贵州省国家税务局煤矿企业兼并重组涉税操作指南

1、贵州省国家税务局服务煤矿企业兼并重组资料煤矿企业兼并重组涉税操作指南贵州省国家税务局二一三年十月三十日煤矿企业兼并重组涉税操作指南前 言煤矿企业兼并重组，是切实加快经济发展方式转变和结构调整，实现产业规模化、集团化发展的重要途径，是深化企业改革，推进技术进步和自主创新,提高市场竞争力,实现可持续发展的重要举措，是省委、省政府确定贵州经济社会发展的重大战略。为更好地支持和服务我省煤矿企业兼并重组和健康发展，贵州省国家税务局整理编印了煤矿企业兼并重组涉税操作指南，涉及企业产权转让、资产转让、撤资减资、企业重组、清算、涉税流程等内容。由于时间仓促，难免有疏漏之处，执行中以正式文件为准。 感谢您对贵州国税工作的关心和支持！ 贵州省国家税务局 2013年10月6日目 录l 第一部分 征管部分 5 l 一、企业所得税征管范围划分 5l 二、涉税办理流程及所需资料 5 u （一）办理登记及流程 5u （二）变更登记及流程 8 （三）注销登记及流程 9 u （四）设置账簿 11u （五）纳税申报 12 u （六）缓缴税款申请及流程 13u （七）税款清缴 14u （八）增值税一般纳税人资格认定 15

2、u （九）发票领购 17l 第二部分 增值税 21l 一、企业产权转让增值税处理 22l 二、重组中增值税留抵税额结转继续抵扣处理 22l 三、关于增值税汇总纳税的处理 23l 第三部分 企业所得税 24 l 一、股权转让所得税处理 24l 二、投资企业撤回或减少投资的处理 25l 三、从被清算企业分得的剩余资产的处理 26l 四、企业重组一般性税务处理 27u （一）法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织 27u （二）债务重组 28u （三）股权、资产收购 29 u （四）企业合并 30 u （五）企业分立 31 l 五、适用特殊性税务处理条件 32l 六、企业重组特殊性税务处理 33 u （一）债务重组 33 u （二）股权收购 35 u （三）资产收购 36 u （四）企业合并 37u （五）企业分立 38l 七、企业取得财产转让等所得企业所得税处理 40l 八、财政性资金税务处理 41l 九、企业清算业务企业所得税处理 43 第一部分 征管部分一、征管范围划分政策提示：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009

3、年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按上述规定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。依据：国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发2008120号）、财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知（财税20061号）。二、涉税办理流程及所需资料（一）办理登记及流程1.概述根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。煤矿企业自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。2.需提供资料：（1）税务登记表（适用于单位纳税人）、房屋、土地、车船情况登记表。(以上表单在税务机关办税服务大厅领取并填写）（2）工商营业执照或其

4、他核准执业证件原件及复印件，工商部门的设立登记申请书原件及复印件（申请书内含有股东的身份证复印件）。（3）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。（4）验资报告或评估报告原件及其复印件；个人独资企业、普通合伙企业、企业分支机构可不提供验资报告。（5）组织机构统一代码证书副本原件及复印件。（6）有关合同、章程、协议书复印件。（7）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。（8）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件。（9）改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件。（10）房屋产权证、土地使用证等证件的复印件。（11）财务负责人和办税人员的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件，以及财务人员从业资格证原件及复印件。3.办理流程及办结时限煤矿企业纳税

5、人持以上资料到从事生产、经营地的国税机关办税服务厅，对提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，经审核无误，无违章问题，符合条件的当场办结；如煤矿企业纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，在工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起30个工作日内核发税务登记证件。依据：中华人民共和国税收征收管理法第十五条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十二条（二）变更登记及流程1.概述煤矿企业税务登记表和税务登记证内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。涉及税务登记证件内容发生变化的变更税务登记，包括纳税人名称、法定代表人（负责人）、地址（不含纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的）、登记注册类型、经营范围、批准设立机关、组织机构统一代码证书发生变化。煤矿企业纳税人已在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记。2.需提供资料：（1）变更税务登记表。（税务机关办税服务大厅领取并填写）（2）工商营业执照及工商变更登记表复印件。（3）组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供）。（4）业主或法

6、定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）。（5）场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证，租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件，无房屋产权证的提供情况说明，无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）。（6）税务登记证正、副本原件。第（3）、（4）、（5）项根据变更内容提供；涉及变更税务登记证内容的必须提供第（6）项资料，其他变更事项可不提供。3.办理流程及办结时限煤矿企业纳税人持以上资料到从事生产、经营的所在地国税机关办税服务厅，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，经审核无误，无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，自受理之日起2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起30日内发放税务登记证件。依据：中华人民共和国税收征收管理法第十六条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十四条（三）注销登记及流程1.概述煤矿企业纳税人因改组、合并及其他情形等原因而撤销企业的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.需提供资料：（1）注销税务登记申请审批表

7、。（税务机关办税服务大厅领取并填写）（2）税务登记证正、副本。（3）上级部门批复文件或有关撤销的文件。3.办理流程及办结时限煤矿企业纳税人持以上资料到从事生产、经营的所在地国税机关办税服务厅，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，经审核无误，符合管理条件的，自受理之日起在30个工作日内办结纳税人注销登记。税务机关受理纳税人注销登记申请后，依法办结以下事项：(1)取消相关涉税认定资格。(2)结清税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款。(3)结存发票作验旧、缴销处理。(4)办结申报事项（实行网上办税的纳税人，应报送网上申报期间尚未报送的纸质申报资料）。(5)防伪税控纳税人取消防伪税控资格、交回防伪税控设备。办结上述事项后，办税服务厅在两个工作日办理注销税务登记。依据：中华人民共和国税收征收管理法第十六条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十五条及第十六条（四）设置账簿煤矿企业应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。从事生产、经营的煤矿企业的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其报送主管税务机关备案。煤矿企业使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。煤矿企业建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。煤矿企业的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税

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