中小企业财务舞弊现象分析与解决--以科龙集团为例
23页1、中小企业财务舞弊现象分析与解决-以科龙集团为例内 容 摘 要近年来,我国证券市场的发展呈现出大繁荣的景象,尤其在信息批露上也日趋完善,不过就实际方面考虑,我国信息披露制度仍有很多方面不尽人意,如财务舞弊近年来不绝于耳,这导致利益相关人所获取的信息的真实性不能保证,如果加以利用可能会起反作用。目前中国证券会针对上述情况陆续推出各种政策以降低舞弊行为,但我国中小公司的舞弊行为却很难从根源上杜绝,一方面该行为不利于中小企业的长治久安;另一方面相关利益人的利益无法保障。所以中小公司的财务报告及审计报告并没有任何价值,该行为对于国家甚至世界的经济决策起到的均是负面作用。所以,本文以我国中小公司就财务舞弊这一越来越盛的恶性循环,需要分析出引起舞弊行为的主要要素,针对其要素定向解决,从根源上防止或消除该行为才是根本之道。本文以财务舞弊为着眼点,就不足之处给出应对性方案,使资本市场迎来健康稳定的气息。关键词:财务舞弊;完善;危害目 录1导言51.1研究背景51.2 研究意义51.2.1有利于完善我国会计行业和证券市场的健康发展61.2.2有利于促进我国企业的内部控制制度的完善61.3.1有利于促进我国
2、经济的稳定和快速发展61.3财务舞弊含义62 相关理论72.1财务舞弊的相关理论72.2舞弊动因理论82.2.1三角理论82.2.2冰山理论82.2.3风险电子理论82.2.4“GONE”理论92.2.5利益驱动与信息不对称理论93 传统财务舞弊手段93.1利用借款费用的费用化与资本化做手脚103.2利用资产减值准备调节利润103.3利用完工百分百法调整收入104 科龙公司财务舞弊案简介115科龙财务舞弊成因分析125.1利益的驱使125.2法律的不完善125.3公司治理的缺陷135.4 政府监管不力,行业监管不严145.5不科学的独立审计145.6 处罚力度不够156科龙财务舞弊现状156.1少提坏账准备156.2调节营业费用176.3调节管理费用186.4存货跌价准备196.5利用关联交易转移资金207 从科龙公司财务舞弊案得到的启示及其思考217.1 学会鉴别财务舞弊217.2 完善内部治理结构217.3 加大处罚力度227.4提高会计从业人员道德水平227.5 加强金融联手监督22结 束 语241导言1.1研究背景伴随现代资本市场的出现财务舞弊就未曾间断过,上世纪英国的南海泡沫
3、案件以及郁金香泡沫等案件从属性上看均属于财务舞弊。若按照事件中提及到的时间考虑,不难看出财务舞弊已由来已久,大有越来越甚的态势。一旦财务舞弊出现,证券市场及中小企业都会受到冲击,所以,从上世纪财务舞弊出现以来该问题一直是困扰学术界及政府的一块心病,是目前资本市场中亟待解决的核心问题。对于中国来说,资本市场虽然还没有发展成熟,但中小公司的财务舞弊行为已经越来越盛,大小舞弊案例接踵而来。相关利益人无法从中获取有价值的信息并加以利用,不但使相关利益人的利益受损;同时中小公司的品牌、口碑、影响力以及市场占有率都会受到重创。所以需要国家和企业共同努力营造出一个美好的资本市场环境。1.2 研究意义企业作为我国经济主体的重要组成部分,关于其财务舞弊行为的研究,也一直是学术界所长期关注的热点问题之一。对于企业财务舞弊的手段及其防范措施进行研究,主要具有以下三个意义。1.2.1有利于完善我国会计行业和证券市场的健康发展现阶段针对企业财务舞弊的相关研究,本文可以在一定程度上,对目前我国关于企业财务舞弊问题的研究内容与体系进行丰富和填充,为现实我国财务舞弊的相关政策完善起到一定的借鉴作用,从而减少企业财务舞
4、弊的概率,维持企业的可持续运转。1.2.2有利于促进我国企业的内部控制制度的完善目前,如果光靠道德约束,已经无法对企业财务舞弊现象进行实际有效的制止。因此,希望通过本文的研究,可以让企业财务舞弊的危害性有所了解,进而有所重视,对企业自身的内部控制制度进行自我审视和完善,最终使企业得到更好地发展。1.3.1有利于促进我国经济的稳定和快速发展企业当作为国民经济中的重要组成部分,国家稳定的经济来源于企业的发展,只有企业的经济得到坚固、积极的发展,我国的整体经济才能稳定发展、结构调整不断优化、质量效益不断提升。1.3财务舞弊含义财务舞弊的含意是指有目的、有预谋的、有针对性的财务做假及欺瞒谎报,导致财务报表的信息不准确的行为。主要有:对财务数据有意更改;对相关交易的数值、额度等瞒报;采用不合理的会计政策等。这样可以达到舞弊者的目的,或是获得巨额收益,或是为了给相关利益人交代,粉饰公司效益等。财务舞弊是通过财务上的欺瞒谎报等形式给舞弊者创造利益,但此种行为却让其他人的利益得不到保障甚至损失还大,舞弊时现代的一个肿瘤。财务舞弊可分为两大类:一是侵占资产,侵占资产表示审计单位的相关负责人或员工出于各自
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