内部审计发展阶段及历程和趋势
6页1、窗体顶端窗体顶端我国内部控制的发展阶段:(一)内部牵制阶段:保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。 (二)内部控制阶段:增加了管理控制以提高经营效率。 (三)内部控制框架阶段:融入了控制环境及控制程序。 (四)一体化控制阶段:形成coso框架,增加了遵从性目标。窗体底端 我国内部控制的发展 1、古代的内部控制 在我国,古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。在西周时,就闪烁着内部牵制制度的火花,例如“听出入以要会”,也就是以会计文书为依据,批准财物收支事项。当时的统治者,为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法,达到了“一毫财赋之出,数人之耳目通焉”的程度。这段时期上计内部控制制度已有萌芽; 秦朝时期,就已形成严密的上计制度和御史监察制度。 在宋朝,已经形成知府与通判联署的做法。中央集权的封建制度在我国的长期影响,社会经济发展及其监控主要由官府来负责,主要方式是职务牵制,民间企业发展及其监控相对薄弱。这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。其目
2、的主要是防止组织内部的错误和舞弊,通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。 2、现代的内部控制 十一届三中全会确立改革开放的总方针后,市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间,发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分,主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外,还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。 (1) 初次出现 1996年12月,财政部发布了独立审计准则第9号内部控制和审计风险,对内部控制作出了权威性解释,即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保证资产的安全完整,防止、发现、纠正错误与弊端,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”,并提出了内部控制“三要素”,帮助注册会计师判断是否信赖内部控制,以确定审计的性质、时间与范围。这是我国现代第一个关于内部控制的行政规定,它的发布标志着我国现代内部控制建设拉开了序幕。 (2)重视伊始 2006年,国资委发布中央企业全面风险管理指引,对内控、全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组
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