注册会计师税法考点企业所得税特殊收入的确认
6页1、注册会计师税法考点:企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.12.19)一、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。)1、下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。A.甲公司在报告年度购入其57股份的境外被投资企业B.甲公司持有其40股份,且受托代管B公司持有其30股份的被投资企业C.甲公司持有其43股份,甲公司的子公司A公司持有其8股份的被投资企业D.甲公司持有其40股份,甲公司的母公司持有其ll股份的被投资企业E.甲公司持有其38股份,且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业参考答案:ABCE 2、206年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。工程自206年5月开工,预计208年3月完工。 甲公司206年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至207年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。
2、甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,207年年末预计合同总成本为850万元。207年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )。AO B10万元C40万元 D50万元参考答案:B 答案解析:207年12月31日的完工进度680/85010080,所以207年12月31日应确认的预计损失为:(850800)(180)10(万元)。3、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元,当日的市场汇率为l欧元=1030人民币元。5月3 1日的市场汇率为1欧元=1028人民币元;6月1日的市场汇率为1欧元= 1032人民币元;6月30日的市场汇率为l欧元=1035人民币元。7月l0日收到该应收账款,当日市场汇率为l欧元=1034人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。Al0万元 B15万元C25万元 D35万元参考答案:D答案解析:6月份应收账款应确认的汇兑收益500(10.3510.28)35(万元)。4、甲公司207年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100
3、万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()。A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元参考答案:B 答案解析:应确认的投资收益4+960(86041000.16)116(万元)。5、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()。A.5150万元C.7550万元B.5200万元D.7600万元参考答案:A答案解析:发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价,所以应确认的资本公积(51)2000(52000900080)505150(万元)6、甲公司2
4、07年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()。A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元参考答案:B 答案解析:应确认的投资收益4+960(86041000.16)116(万元)。7、下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。A.甲公司在报告年度购入其57股份的境外被投资企业B.甲公司持有其40股份,且受托代管B公司持有其30股份的被投资企业C.甲公司持有其43股份,甲公司的子公司A公司持有其8股份的被投资企业D.甲公司持有其40股份,甲公司的母公司持有其ll股份的被投资企业E.甲公司持有其38股份,且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业参考答案:ABCE 8、下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。A.甲公司在报告年度
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