高级财务会计01任务及参考答案
7页1、高级财务会计01任务及参考答案一、论述题(共5道试题,共100分。)1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位:万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录; (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录; (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。解:此题为非同一控制下的控股合并,采用的是付出现金资产方式,金额为万元。(1)甲公司合并日会计分录:以企业合并成本,确认长期股权投资借:长期股权投资 960贷:银行存款 960记录合并业务后,甲公司的资产负债表下列项
2、目变化如下,其余项目不变:货币资金(金额为2240万元)和长期股权投资(金额为960万元)(2)编制的调整和抵消分录: 对乙公司的报表按公允价值进行调整借:固定资产 100贷:资本公积 100编制抵销分录借:股本 500 资本公积 250(150100) 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 (960-110080% 贷:长期股权投资 960 少数股东权益 220 (110020%)(3)编制合并工作底稿 2006年7月31日合并工作底稿 单位:万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005005001600资本公积500150250100500盈余公积200100100200未分配利润30025025
3、0300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360011003202820负债及所有者权益总计360014005000110032042202. A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解:此题为同一控制下的控股合并,金额为万元(1)A公司在合并日的账务处理确认长期股权投资借:长期股权投资 2000(B公司净资产账面价值的份额2000100%)贷:股本 600(6001) 资本公积 1400对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分,自合并方的
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