1、2012年注册会计师-税法-冲刺串讲班讲义-叶青（全）前言税法科目的考试时间：2012年10月14日（周日）17：3019：30。考试时长：为2小时。考试形式：首次无纸化考试一、冲刺串讲班原则1.总复习2.对重点、难点知识的梳理3.跨章节知识的讲解二、近三年考题的规律与借鉴（一）各部分分值划分2012年税法科目教材共分16章，可分为四大部分：第一部分：第2、3、4章，增、消、营，约占30-35分左右。第二部分：第12、13章，两个所得税，约占25分左右。第三部分：第511章，11个小税种，约占30-35分左右。第四部分：第1章、1416章，约占5-10分左右。（二）题型题量年份题型单选题多选题计算题综合题合计客观题与主观题分数比例2009年题量20题20题5题2题47题50：50分值20分30分30分20分5分（5分的英文加分）100分2010年题量20题20题4题3题47题40：60分值20分20分20分40分5分（5分的英文加分）100分2011年题量20题15题4题3题42题35：65分值20分15分24分41分5分（5分的英文加分）100分（三）重点章节1.15分以上：增值税法
2、、企业所得税法除单选题、多选题外，综合题为主2.10分左右：消费税法、营业税法、土地增值税法、印花税法、个人所得税法除单选题、多选题外，计算题为主3.其他章节：均为单选题、多选题三、复习提示1.全面复习,分清主次2.做好计划、做好归纳、做好弱项知识点的标记3.考前做2-3套模拟题4.熟悉机考的界面、环境、答题方法和要求第一章税法总论考情回顾年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2011年11分2010年1分1分2分2009年1分1.5分2.5分本章重点与难点一、税法的含义及特征1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2.特征：（1）义务性法规；（2）综合性法规3.与行政法关系二、税法的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不
3、得适用新法，而只能沿用旧法3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用三、税收法律关系的组成权利主体（1）双主体：对征税方：税务、海关、财政对纳税方：采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等四、税法构成要素：1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）3.税率4.纳税期限五、税法制定与法律级次分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：增、消、营暂行条例税收法规国务院税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章办法、规则、规定、
4、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则地方政府税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则六、我国现行税法体系（一）税法分类：1.按照税法的基本内容和效力的不同：税收基本法（我国目前还没有）、税收普通法2.按照税法的职能作用的不同：税收实体法、税收程序法（二）现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。七、我国税收管理体制（一）税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。（二）税收立法权：层次1-6（三）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。（四）税务机构设置和税收征管范围划分征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税等海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费
5、税【提示】企业所得税有国税局管理，也有由地税局管理的。（五）中央政府与地方政府税收收入划分第二章增值税法考情回顾年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2011年1分4分12分17分2010年1分1分3分12分17分2009年1分1.5分10分12.5分本章重点与难点一、征税范围（一）一般规定一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目2.特殊行为：重点为视同销售货物行为（混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为）3.其他征免税规定（二）特殊项目：20项，特别关注新增内容（三）视同销售货物行为1.8种视同销售2.区分自产货物与外购货物3.区分增值税与所得税的处理二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理纳税人小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模
6、纳税人纳税4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税（一）关注：申请一般纳税人资格的条件:（1）有固定的生产经营场所；（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。（二）关注：般纳税人资格认定的所在地和权限纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。（三）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。三、税率与征收率的确定要记（一）基本规定及适用范围税率与征收率适用范围税率一般纳税人：17%,13%（列举的五类货物）征收率小规模纳税人：2%、3%一般纳税人：4%、6%【关注1】适用13%低税率的列举货物是：1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。如：（初级）农产品、音像制品等。【关注2】一
7、般纳税人销售自产的下列货物，按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。自来水。商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液。（二）纳税人销售自己使用过的物品：纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税售价（14%）4%2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税售价（117%）17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价（13%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（13%）3%四、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）（一）销售额均为不含增值税销售方式销售额确定原则一般销售方式包括销售货物、提供加工修理劳务价款和价外费用特殊销售方式1.折扣折让销售税法分别规定计税销售额2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售视同销售方式1.没有价款，又无同类货物销售额组成计税销售额组成计税价格成本（1成本利润率）2.取得销售额，但销售额明显偏低，且无正当理由【提示】含税销售额的换算：（不含税）销售额含税销售额/（113%或17%）含税价格（含税收入）判断：1.分析发票：（普通发票要换算）2.分析行业：（零售行业要换算）3.分析业务：（价外费用、混合销售）（二）准予抵扣：两种抵扣方法内容以票抵税从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的专用缴款书注明的增值税额（与进口环节税金计算关联）计算抵税外购免税农产品:进项税额买价13%【特别掌握】烟叶进项税额收购价1.11.213%外购运输劳务：
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