中小企业内部会计控制存在问题及对策探讨

1、摘 要随着我国经济的不断发展，我国经济体制以及各企业体制都不断地进行着深入的改革，这对各企业财务管理水平提出了更高的要求及挑战。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，我们要对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨。本文分析探讨了我国中小企业内部会计控制存在的问题以及相应的对策，从而使我国企业经营活动更合理、合法化，以提高企业的经济效益。本文将从三大部分来论证主题，首先，从我国中小企业内部会计控制的现状进行论述，然后，逐一分析当前中小企业内部会计控制中存在的问题，最后，本文针对上述问题，系统分析其各方面成因，并作出几点相关的优化对策分析。关键词：中小企业；内部会计控制；内部控制制度；对策目 录 第一章 引言1 第二章 中小企业内部会计控制的概述22.1我国企业内部会计控制的基本概念22.2 我国企业内部会计控制工作的现状3 第三章 中小企业内部会计控制存在的问题43.1内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性.43.2 组织机构设置不合理，内部管理职责不清43.3 管理者对内部会计控制认识薄弱43.4 内部会计控制人员素质有待

2、进一步提高5 第四章 改进我国中小企业内部会计控制的对策64.1建立、健全内部会计控制体系64.2建立明确的组织机构，完善企业的治理机构64.3增强企业所有者对内部会计控制的认识7 4.4 提高内部会计控制人员的素质7 第五章 结束语8 参考文献9 致 谢10广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文） 第一章 引言我国加入WTO（世贸组织）之后，经济全球化的趋势日趋明显，大量外国公司看到中国经济发展带来的商机，纷纷涌入中国市场。传统的会计观念和会计方法已经不适应现代管理的要求，经济环境的复杂和竞争的加剧要求会计履行管理控制的职能，在企业管理中发挥出更大，更重要的作用。能否建立完善有效的企业内部会计控制，直接关系到企业经济目标能否实现。因此，在新的形势下，必须高度重视企业内部会计制度的建立及完善问题，强化企业内部涉及会计控制的所有人员，保证企业及会计机构的岗位设置合理及职责权限，合理划分，真正做到职务的相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济的有效运行，防止、发现、及时纠正错误与舞弊行为，保证会计资料真实合法，完整，提高会计信息质量，从而逐步完善企业内部会计控制制度，保证

3、企业持续、健康的发展。第二章 中小企业内部会计控制的概述2.1 我国企业内部会计控制的基本概念内部会计控制作为内部控制的子系统是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。2.2 我国企业内部会计控制工作的现状2.2.1 执行人员整体素质较低在内部会计控制制度中，人是该制度的执行者，因而，会计人员在其中起到了非常重要的作用。随着经济的不断发展，企业内部会计控制制度的实施，对执行人员的整体素质提出了更高的挑战。然而，现在我国很多企业中的会计人员素质不高，特别是在中小企业中，他们学历结构、业务水平、专业知识水平等方面偏低的现象也比较普遍，这严重影响着内部会计控制制度的实施。同时，许多中小企业对会计人员的教育、培训只是停留在表面形式上，部分中小企业更是减少对会计人员的培训，因此会计人员专业知识不够专业化,职业判断能力不高，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，这深刻的

4、影响了其会计控制相关职能的发挥。并且还有少数人员出于个人利益驱动，违背良心,违背会计原则,制造虚假会计报表,使会计信息失真,造成企业财务内部控制制度只是表面形式,并没有深入落实到实处。2.2.2 企业内部会计控制体制不够完善当前,很多中小企业针对财务内部控制制度的建设与社会的发展并不能够完全适应,认为只是小型企业，在管理上内容不完整、制度不完善等问题都不加以重视,造成了企业的资产出现大量流失的现象,并且伪造会计、公款私用、盲目投资资料等行为出现的几率比较大,这给企业发展造成严重的影响。现行我国的内部会计控制规范中明确规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、成本费用、对外投资、采购与付款、工程项目等多方面经济业务方面的会计控制。但现实社会中，有些企业虽然根据内部会计控制规范的相关规定，建立起了自己的内部会计控制制度，但整体上没有形成专门的制度框架，在许多方面存在着不够合理，不够科学严谨的问题。而企业内部会计控制的建立不够科学性、系统性和全面性，这就使得这一制度在实施上缺乏说服力。2.2.3 监督机制不够完善内部会计控制要发挥作用，不仅需要进一步完善内控制度，更要建立起与内部会计控制制

5、度相适应的监督体制。但目前，部分中小企业内部会计控制的监督体制不健全，没有建立内部审计机构，各职能部门、各岗位之间缺乏必要的协调与监督，对会计内部控制制度的执行亦存在一定程度上的形式主义。虽然我国有些中小企业认识到了内部会计控制对企业发展的重要性了，也建立了比较完善的内部会计控制制度，但由于中小企业规模较小，资金有限，出于对人力成本等方面的考虑，并没有建立持续的监督机制。并且，尽管我国目前己经形成了包括政府和社会监督在内的企业外部监督体系，但政府宏观控制措施、法制建设还有待完善，中小企业零散，难以管理，再加上其它因素的影响，对内部会计控制进行的外部监督效果尚未达到预期。这将严重影响企业内部会计控制制度的建立与完善，将严重影响企业的发展。第三章 中小企业内部会计控制存在的问题3.1内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通

6、常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。如会计部门主要是事后算账，很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出，会计部门还不知道是否已经实现销售；由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，会计部门仍需照价付款等状况。有的企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样就可能为企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。3.2组织机构设置不合理，内部管理职责不清中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本，其方法往往是控制员工人数。中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难。因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。同时，由于中小企业大多是个人企业或家族经营，所以企业主有家长式权威，往往一个人决定企业的重大决策和措施，往往凭主观意见分派职权，因此此阶段企业“

7、人 治”色彩浓重，缺乏规范的管理制度。3.3管理者对内部会计控制认识薄弱首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。再有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全；相当一部分管理者还认为会计控制不过就是一堆堆文件、手册和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有时甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目；无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性3.4内部会计控制人员素质有待进一步提高就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质和思想素质不够高，业务知识相对落后。企业领导人的经营管理水平也不够高，独断专行。随着中小企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了一些未受过系统教育培训

8、、会计技能不高的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时出于对成本的考虑，中小企业容易忽视对员工的培训、后续教育以及职业道德方面的教育等。第四章 改进我国中小企业内部会计控制的对策 4.1 建立、健全内部会计控制体系完善的企业内部控制体系是企业持续发展的重要基石之一，因此，中小企业管理者应深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因地制宜来制定本单位的内部会计控制制度。企业应依据财政部内部会计控制规范要求，结合自身实际，增强内部控制意识,建立、健全和完善适合企业自身特点的内部会计控制制度，以达到会计控制的目的。只有建立起适合自身的内部会计控制制度，内部会计控制活动的顺利进行才能有保障。内部会计控制体系的建立要依据会计法、财政部内部会计控制基本规范的要求，这样才能做到有法可依，以保证内部会计控制制度的有效性、约束力和长远适应性。在这种情况下制定的企业内部会计制度，具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。4.2建立明确的组织机构，完善

9、企业的治理机构企业经营的目的在于实现其整体目标，一个企业的组织机构的功能则在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果以及控制效果。所以，中小企业要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。该机构既不能简单到使得管理当局无法有效地监督企业的各种活动，也不能复杂到阻碍业务的正常进行以及必要信息的流通，而应充分注意部门之间的科学划分，同时根据各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才，从而使得组织机构具有清晰的岗位层次顺序、畅通的意见沟通渠道。对于会计机构，企业必须从会计工作的特点入手，合理地进行岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，制定科学规范的工作规程，建立合理高效的工作流程，以最大限度地提高会计工作效率，防范和化解会计工作风险。我国中小企业在成熟期要进一步完善公司治理机构，要做到关键管理岗位不能有家庭成员，企业的决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员彻底分离，为内部会计控制的完善提供更为良好的制度环境。设置健全的，有层次的组织机构。健全管理机构，理清管理权责，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员高叉任职，保证内部机构设置、岗位及职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 4.3 增强

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