注册会计师税法考前重点全面归纳整理名师制作精品教学资料
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3、权利及义务关系的法律规范的总称。(一)特征:1.义务性法规;2.综合性法规(二)目标:5个二、税法的原则 两类原则 具体原则 要点 税法的基本原则(四个) 1.税收法定原则;2.税法公平原则;3.税收效率原则;4.实质课税原则 税法的适用原则(六个) 1.法律优位原则 含义:法律的效力高于行政立法的效力作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的 税法的适用原则(六个) 2.法律不溯及既往原则 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法 3.新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法 4.特别法优于普通法原则 居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新原则 对于新税法公布实施之前发生,却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务,原则上新税法具有约束力 6.程序优于实体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用 三、税收法律关系的组成权利主体1.双主体:对征税方:税务、海关、财政对纳税方:采用属地兼属人原则2.权利主体双
4、方法律地位是平等的,但权利和义务不对等四、税法要素:1.纳税人(与负税人、扣缴义务人)2.征税对象(与课税对象相关的两个概念:税目、计税依据)3.税率4.纳税期限五、税收立法原则与立法机关(一)原则:5项(二)立法机关与法律级次 分类 立法机关 举例 税收法律 全国人大及常委会 如:企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 如:增、消、营暂行条例 税收法规 国务院税收行政法规 如:企业所得税法实施条例、房产税暂行条例 税收地方法规 税收规章财政部、税务总局、海、关总署税收部门规章如:消费税暂行条例实施细则地方政府税收地方规章如:房产税暂行条例实施细则六、我国现行税法体系(一)税法分类:1.按照税法的基本内容和效力的不同:税收基本法(我国目前还没有)、税收普通法2.按照税法的职能作用的不同:税收实体法、税收程序法(二)现行税法构成:1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。七、税收执法(一)税收执法权范围税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他
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