金融资产转移相关资料
14页1、第 五 章 金融资产转移 主要内容:本章共介绍四个考点:1. 金融资产及其分类;2. 金融资产转移的形式和作用;3. 金融资产转移的类型;4. 金融资产转移的会计。 重点内容:金融资产转移的会计。考点一:金融资产及其分类 我国企业会计准则第 22 号金融工具的确认和计量将金融资产分为四类:1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; 会计处理:初始计量时交易费用计入当期损益,公允价值的变动计入公允价值变动损益,处置 交易性金融资产时,公允价值变动损益转入投资收益。2. 持有至到期投资; 持有至到期投资是债券投资,以摊余成本计量。3. 贷款和应收款项; 以摊余成本计量。4. 可供出售金融资产。其他资以公允价值计量, 公允价值变动计入资本公积 其他资本公积, 处置时 “资本公积 本公积 ”要转到投资收益。【注意】四类金融资产第一类的交易费用计入投资收益的借方,其他三类交易费用计入入账价 值;重分类有限制,第一类与后面的三类不能相互重分类。但是,持有至到期投资和可供出售金融 资产相互之间可以重分类。考点二:金融资产转移的定义、形式和作用、金融资产转移的定义金融资产转移,是指企业(转出
2、方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方 (第三方 ,即转入方)。其中,金融资产既包括单项金融资产,也包括一组类似的金融资产;既包 括单项金融资产(或一组类似金融资产)的一部分,也包括单项金融资产(或一组类似金融资产) 整体。二、金融资产转移的形式1. 将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方。按照转移的金融资产是整体还是部分,企业金融资产转移分为金融资产整体转移和金融资产部 分转移。金融资产 部分转移 ,包括下列三种情形:(1)将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移,如企业将一组类似贷款的应收利息 转移等。( 2)将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移,如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等。(3)将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移,如企业将一组类似贷款 的应收利息的一定比例转移等。2. 将金融资产转移给另一方,但 保留收取金融资产现金流量的权利 (暂时的权利),并承担将 收取的现金流量支付给最终收款方的义务,同时满足下列条件:(1)从该金融资产收到对等的现金流量时,才有义务将其支付给最终收款方。企业发生短期垫 付款,
3、但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率计收利息的,视同满足本条件。(2)根据合同约定,不能出售该金融资产或作为担保物,但可以将其作为对最终收款方支付现 金流量的保证。也就是说,企业不能出售该项金融资产,也不能以该项金融资产作为质押品对外进行担保, 意味着转出方不再拥有出售或处置被转移金融资产的权利。(3)有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。企业无权将该现金流量进行再投资,但 按照合同约定在相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金或现金等价物投资的除外。企 业按照合同约定进行再投资的,应当将投资收益按照合同约定支付给最终收款方。典型的业务为资 产证券化。【例】甲商业银行将其贷款打包卖给信托公司,保留收取现金流量的权利。之后信托公司以贷 款为基础发行证券(也称信托收益权凭证),出售给相关投资者(最终收款方为投资者);投资者 为取得该证券所支付的价款, 通过资金交割最后交付给甲银行。 而甲银行收取的款项不是他自己的, 其代为收取的投资者回报最终还是要支付给投资者。所以说甲银行将金融资产转移后仍保留收取金 融资产现金流量的权利,并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的
4、义务。三、金融资产转移的作用1.盘活基础资产,提高资产流动性。2.多元化资产组合,提高风险管控水平。3. 拓宽收入来源渠道,增加盈利机会。4. 强化专业分工与合作,提高资金使用效率。考点三:金融资产转移的类型一、应收账款保理(应收账款让售) 保理是指卖方与保理商之间存在的一种合同关系。应收账款保理,是指企业(供货方或提供劳务方)将因销售商品、提供劳务等形成的应收账款 转移给商业银行,由商业银行为其提供贸易融资等相关服务。根据商业银行是否保留对企业(供货 方或提供劳务方)的追索权,应收账款保理分为附追索权应收账款保理和不附追索权应收账款保理 两种情形,其实质是应收账款质押取得借款和应收账款出售。在不附追索权应收账款保理方式下,企业一经转移应收账款,与该应收账款所有权有关的风险 和报酬立即发生转移,企业应当终止确认应收账款,实际收到的金额与应收账款账面价值的差额应 当计入当期损益。【例】某企业向 A 银行出售一项应收账款 117 万元,取得价款 110 万元,与该应收账款所有权 有关的风险和报酬已转移(不附追索权),则企业的处理是:借:银行存款 110营业外支出7(出售损失)贷:应收账款
《金融资产转移相关资料》由会员m****分享,可在线阅读,更多相关《金融资产转移相关资料》请在金锄头文库上搜索。
学生申请美国留学
新课标人教版文言文复习资料分类汇编
202_年出租车广告合同.docx
公路人中国梦演讲稿_1.docx
司法局实习报告_1.docx
2021市司法行政工作计划.怎么写.docx
LED项目融资商业计划书
名与义 阅读答案【每一天都需要顽强,阅读答案】.docx
幼儿自我保护教育常识(DOC 4页)
小学美德少年事迹材料
2022国旗下感恩老师演讲稿
采购环氧树脂结构胶水时哪几个方面需重点考察?.docx
厦门驾照考试心得.doc
努力拼搏奋斗的名言佳句80句.docx
2021年个人年度工作总结范文最新5篇.doc
文明施工专项方案设计89773
销售法则之攻心计-攻心计电视剧剧情介绍.docx
2022调查报告范文3000字
优秀实习生的评价评语
医院护士年度个人工作方案优秀范文2022.docx
2022-10-06 19页
2024-01-09 2页
2023-07-27 46页
2023-07-22 20页
2023-11-24 7页
2022-12-05 5页
2023-10-05 21页
2022-10-19 4页
2022-08-24 3页
2023-03-18 7页