绩效审计手册
72页1、国外审计资料AUDITING INFORMATION ABROAD本 期 要 目 本期内容为2003年英国国家审计署重新制订发布的绩效审计手册。 这份新手册替代了1997年版的绩效审计手册,总结了二十多年来英国绩效审计工作的经验和方法,介绍了1997年以来取得的新发展和新规定,对于系统地了解和研究英国的绩效审计很有帮助。 这篇译作是我署2004年赴英国中长期审计业务进修培训班全体学员的集体成果。他们将境外培训与研究问题结合起来,在培训中重点突出了英国绩效审计和质量控制两个专题的研究,以求学有所成,学为所用。翻译这本手册就是培训班在研究中学、在学中研究的一个具体体现。这为我署人员境外培训考察真正学有所获、为我所需作出了榜样。英国国家审计署绩效审计手册英国绩效审计手册内容提要 本手册由前言、什么是绩效审计、如何实施绩效审计、绩效审计的质量控制环节和附录5个部分组成。 前言介绍了手册的发布背景,总结了在1997年发布绩效审计手册以来,英国绩效审计工作的经验和方法,尤其是介绍了1997年以来的新发展和新规定。比如,删除了关于审计组应提供详尽的内部文件的要求;同时增加了若干可选择的新技术方法。
2、第1部分介绍了英国开展绩效审计的方式和有关背景。手册指出,保持灵活性和创造性,是这些年绩效审计工作始终坚持的一条基本原则。因此,手册的主旨并不是介绍有关绩效审计的统一方法和标准,而是强调审计人员要树立创新意识,灵活开展工作,努力满足议会、被审计单位及相关利益主体的要求。手册介绍了绩效审计循环的关键阶段、绩效审计成果的种类和绩效审计工作的发展演进,并结合宪法和法律依据,介绍了绩效审计的审计范围,以及审计署与公共账目委员会及其他机构的关系。 第2部分介绍了如何成功地实施绩效审计。手册提出,要成功地完成一个绩效审计项目,在审计准备阶段,审计组需要选择恰当的审计项目,实行严格的项目和风险管理制度,对审计中需回答的问题予以清晰归类,选择适当的审计方法体系;在审计实施阶段,要取得充分、相关和可靠的审计证据,提供简洁明了的审计信息,组织好与被审计单位交换意见,并有效地发布审计信息;关于跟踪检查,主要是检查是否实现了审计成果增值并扩大了审计影响,是否实施了建设性的事后检查和质量保证工作。 第3部分阐述了在绩效审计过程中,如何分步骤实施审计质量控制,以确保取得高质量的审计成果。针对不同的审计阶段,提出了
3、审计准备、审计证据、审计报告草案、审计信息发布和总结等五个环环相扣的 “质量环节”。每个“质量环节”都包括一系列简明的问题,只有在对本阶段的问题做出“肯定”的回答之后,才能进入下一阶段。手册列举了审计人员可能收集到的、用来回答每一个问题的各类证据,对“质量环节”作了进一步的解释说明。“质量环节”的设立,目的在于建立有利于实现审计目标的质量保证体系,而不是生搬硬套传统的“程式化”的绩效审计程序。 附录分别阐述了绩效审计原则、风险管理、问题解析法和碰头会、绘制关系结构图、审计报告草案发布等5个绩效审计中常采用的典型技术方法,作为对前几部分内容的说明和补充。目 录 前言 第1部分:什么是绩效审计? 开展绩效审计工作的方式 绩效审计的宪法和法律依据 第2部分:如何成功实施绩效审计? 审计准备 选择恰当的审计项目 实行严格的项目和风险管理制度 对审计中需回答的问题予以清晰归类 适当的审计方法体系 审计实施 取得充分、相关和可靠的审计证据 提供简洁明了的审计信息 组织好与被审计单位交换意见 有效发布审计信息 跟踪检查 实现增值并扩大影响 建设性的事后检查和质量保证工作 第3部分:如何进行绩效审计质
4、量控制“质量环节” 质量环节1:审计准备工作是否就绪? 质量环节2:审计人员获取的信息是否清晰、可信并 得到证据支持? 质量环节3:是否可以提交审计报告草案? 质量环节4:是否可以发布审计信息? 质量环节5:是否已总结经验教训? 附录: 附录1:绩效审计原则 附录2:风险管理 附录3:问题解析法和碰头会 附录4:绘制结构关系图 附录5:审计报告草案的印制前 言 1997年,国家审计署(NAO)首次发布了绩效审计手册。编发手册的目的是为确保绩效审计能遵循审计标准,并肯定已有的工作方式。那时,绩效审计在许多方面都取得了进展:我们更多地关注资金投入获得的产出和结果,而非过程,审计方法日益合理可靠,审计报告日益简洁清晰,审计工作得到了媒体前所未有的积极关注。 但是,六年过去了,现在我们面临新的挑战。审计周期仍然太长,漫长的审计过程占用了过多的审计资源。重新规划审计工作,适当简化某些既定程序,以缩短审计周期,已迫在眉睫。同时,我们也要逐步建立起严谨高效的项目管理制度,在严格的项目计划和切实可行的项目预算的基础上,采用与高级审计管理人员签约等形式布置安排审计项目。 缩短审计周期不仅仅是降低审计成本
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