新会计准则科目

1、1001100210031011101510211031105111011111112111221123113111321211122112221223122412311241125113011302131113211401新会计科目表一、资产类 现金银行存款存放中央银行款项银行专用存放同业银行专用其他货币资金结算备付金证券专用存出保证金金融共用拆出资金金融共用交易性金融资产买入返售金融资产金融共用应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息应收保户储金保险专用应收代位追偿款保险专用应收分保账款保险专用应收分保未到期责任准备金保险专用应收分保保险责任准备金保险专用其他应收款坏账准备贴现资产银行专用贷款银行和保险共用贷款损失准备银行和保险共用代理兑付证券银行和证券共用代理业务资产材料采购140214031404140614071410141114121421143114411442145114611501151115211522152315241525152615311541155116011602160316041605在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托

2、加工物资 包装物及低值易耗品 消耗性生物资产农业专用 周转材料建造承包商专用 贵金属银行专用 抵债资产金融共用 损余物资保险专用 存货跌价准备 待摊费用 独立账户资产保险专用 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款 未实现融资收益 存出资本保证金保险专用 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资1606 固定资产清理1611 融资租赁资产租赁专用1612 未担保余值租赁专用1621 生产性生物资产农业专用1622 生产性生物资产累计折旧农业专用1623 公益性生物资产农业专用1631 油气资产石油天然气开采专用1632 累计折耗石油天然气开采专用1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1711 商誉1801 长期待摊费用1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢二、负债类2001 短期借款2002 存入保证金金融共用2003 拆入资金金融共用2004 向中央银行借款银行专用2011 同业存放银行专用2012 吸收存款银行专用2021 贴现负债银行专用2101 交易

3、性金融负债2111 卖出回购金融资产款金融共用2201 应付票据2202 应付账款2205 预收账款2211 应付职工薪酬2221 应交税费2231 应付股利2232 应付利息2251 应付保户红利保险专用2261 应付分保账款保险专用2311 代理买卖证券款证券专用2312 代理承销证券款证券和银行共用2313 代理兑付证券款证券和银行共用2314 代理业务负债2401 预提费用2411 预计负债2501 递延收益2601 长期借款2602 长期债券2701 未到期责任准备金保险专用2702 保险责任准备金保险专用2711 保户储金保险专用2721 独立账户负债保险专用2801 长期应付款2802 未确认融资费用2811 专项应付款2901 递延所得税负债 三、共同类3001 清算资金往来银行专用3002 外汇买卖金融共用3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期项目 四、所有者权益类4001 实收资本4002 资本公积4101 盈余公积4102 一般风险准备金融共用4103 本年利润4104 利润分配4201 库存股五、成本类5001 生产成本5101 制造费用5201

4、劳务成本5301 研发支出5401 工程施工建造承包商专用5402 工程结算建造承包商专用5403 机械作业建造承包商专用六、损益类6001 主营业务收入6011 利息收入金融共用6021 手续费收入金融共用6031 保费收入保险专用6032 分保费收入保险专用6041 租赁收入租赁专用6051 其他业务收入6061 汇兑损益金融专用6101 公允价值变动损益6111 投资收益6201 摊回保险责任准备金保险专用6202 摊回赔付支出保险专用6203 摊回分保费用保险专用6301 营业外收入6401 主营业务成本6402 其他业务支出6405 营业税金及附加6411 利息支出金融共用6421 手续费支出金融共用6501 提取未到期责任准备金保险专用6502 提取保险责任准备金保险专用6511 赔付支出保险专用6521 保户红利支出保险专用6531 退保金保险专用6541 分出保费保险专用6542 分保费用保险专用6601 销售费用6602 管理费用6603 财务费用6604 勘探费用6701 资产减值损失6711 营业外支出6801 所得税6901 以前年度损益调整一、关于科目的增减变

5、动及相关运用 （一）新准则取消了“短期投资“、”短期投资跌价准备“科目，设置了”交易性金融资产“和“可供出售金融资产”科目， 并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。具体运用如下： 例： （ 1 ）交易性金融资产（债券，面值100 ，利率3% ）取得时支付价款 103 （含已宣告尚未发放的利息3），另支付交易费用 2 。账务处理如下： 借：交易性金融资产成本103 投资收益 2 贷：银行存款 105（2 ） 受到最初支付价款中所含利息3 借：银行存款3 贷：交易性金融资产成本3（ 3 ）期末债券公允价值为 110 借：交易性金融资产公允价值变动10 贷：公允价值变动损益 10（ 4 ）第二年收到上期利息3 借：银行存款 3 贷：交易性金融资产公允价值变动3（ 5 ）第二年将该债券处置，售价120借：银行存款 120 贷： 交易性金融资产成本100 公允价值变动 7 投资收益 13借： 公允价值变动损益4 贷： 投资收益 4尾卖出时是 120 头最初成本是103 相差 17 ，投资收益已记13 差 4 ） 上述两分录合并：借： 银行存款 120 公允价值变

6、动损益4（金额到剂）贷：交易性金融资产成本100 公允价值变动 7 投资收益 17 （一头一尾观念120-103=17 ）（二）新准则取消了“分期收款发出商品”科目。企业采用递延方式分期收款销售商品的按合同或协议价借记“长期应收款”科目， 按公允价值贷记“主营业务收入”科目， 差额贷记“未实现融资收益”。 例：甲公司售出大型设备，协议约定采用分期收款方式从销售当年末分5 年分期收款，每年2000 ，假设不考虑增值税。假定购货方在销售同一日支付货款，只需付 8000 即可。 1 销售时账务处理借：长期应收款 10000 贷： 主营业务收入 8000 未实现融资收益 2000 未实现融资收益要采用实际利率法（利率为7.93% ） 逐年摊销。摊销表如下： 日期 /未收本金/ 财务费用/本金收现/总收现销售日 /8000/0/0/0第一年末 /8000/8000*7.93%=634/2000-634=1366/2000第二年末/8000-1366=6634/6634*7.93%=526/2000-526=1474/2000第三年末/6634-1474=5160/5160*7.93%=410/2

7、000-410=1590/2000第四年末/5160-1590=3570/3570*7.93%=283/2000-283=1717/2000第五年末/3570-1717=1853/1853*7.93%=147/2000-147=1853/2000总额 /-/2000/8000/10000第一年收现时借：银行存款2000 借：未实现融资收益634贷：长期应收款2000 贷：财务费用634以后各年处理相同。区别。新准则共同控制、重大影响、持股比例在 20%-50% 之间的采用权益法核算。持股比例在20%（三）新准则设置了 “长期股权投资”科目，但核算内容和方法与原制度有重大以下和 50% 以上的采用成本法核算。 例：某投资企业与2006 年 1 月 1 日取得联营企业30% 的股权，取得投资时被投资单位固定资产公允价值1200 万元，账面价值600 万元，固定资产预计使用年限10 年，净残值为零，按直线法提折旧。被投资单位2006 年度利润表中净利润为500 万元。（假设不考虑所得税影响） 解题依据：确认投资损益时要考虑投资时点，被投资单位可辨认资产的公允价值，对被投资单位净利润进行调整后

8、确认。 被投资单位实现净利润后投资企业的账务处理： 借： 长期股权投资132贷：投资收益132 金额132的来历：会计每年提折旧=600 + 10=60按公允价值提折旧=1200 + 10=120万元相当于会计少提60万元，利润就多做了 60万元，调整后利润=500-60=440 万元。投资企业的持股比例是30% , 440 X 30%=132万元（四）取消了应付税款法和纳税影响会计法，采用资产负债表债务法。 取消了“递延税款”科目， 设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异X税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异X税率（五）资本公积核算内容变动较大。原明细科目只保留“资本（或股本）溢价”和“其他资本公积”剩余全部取消。（六）利润分配明细科目有较大变化。 “应付普通股股利”和“应付优先股股利”换成“应付现金股利或利润”。“其他转入”改叫“盈余公积补亏”。“转做资本（股本）的普通股股利”改成“转做股本的股利”。 （七）“投资收益”科目除了核算长期股权投资的投资损益以外对于采用公允价值模式计量的“投资性房地产”的租金收入和处置损益也通过该科目核算。“营业税金及附加“科目除了核算主营 业务负担的税金几附加以外，对于其他经营活动发生的税金及附加也通过该科目核算。 （八）新准则取消了如下科目，均用新科目核算。1. “应收补贴款”-用“其他应收款”科目核算。2. “物资采购”-由“材料采购”代替。3.“包装物”、“低值易耗品”-由“周转材料”代替。4.“自制半成品”-由“生产成本”代替。5. “委托代销商品-由“发出商品”代替。特殊情况还可以沿用“委托代销商品”。6 . “长期债权投资设置”交易性金融资产“、”持有至到期投资”、“可供出售金融资产”。7. “委托贷款”-由“持有至到期投资”代替。委委托贷款一减值准备”-由“持有至到期投资减值准备”代替。8. “在建工程减值准备”-由“在建工程一减值准备”代替。9. “应付短期债券”-设置“交易性金融负债”科目。10. “应付工资”、“应付福利费”-由“应付职工薪酬”代替。11 . “应交税金”、“其

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