审计风险的规避及其防范

1、毕业论文 大秦铁路股份有限公司内部 题 目 审计风险的规避及其防范 大秦铁路股份有限公司内部审计风险的规避及其防范摘 要随着市场经济的进一步发展和改革的不断深化，企业间的竞争也越来越激烈，在激烈的竞争中，为了防范企业运营管理风险，企业越来越离不开内部审计。内部审计作为现代企业的重要组成部分是为了加强经济管理、提高经济效益，改善企业运营和管理的一种重要环节，也是企业内部监督的重要形式。文章以甘肃皇台酒业股份有限公司为研究背景，通过对公司内部审计问题的研究，阐述甘肃皇台酒业股份有限公司的内部审计情况，针对其内部审计存在的问题提出了相应的解决对策，从而使甘肃皇台酒业股份有限公司加强内部审计工作，为公司实现正确、合理、有效的内部审计提供一条有力的出路，提供一个可行的依据。关键词：内部审计；独立性；后续审计 Avoiding and Preventing Internal Audit Risks of Daqin Railway Co., Ltd.AbstractWith the further development of market economy and the deepening of

2、 the reform of enterprises is becoming more and more fierce competition, in the fierce competition, in order to guard against risk, business operation management enterprise is more and more inseparable from the internal audit.As an important part of modern enterprise internal audit is to strengthen economic management, improve the economic benefit, improve an important link in enterprise operation and management, it also is important mode of the enterprise internal supervision.Based on Gansu Hua

3、ngtai Wine - Marketing Industry Co., ltd. as the research background, based on the research of the companys internal audit problems, this paper Gansu Huangtai Wine - Marketing Industry Co., ltd. of internal audit, aiming at the existing problem of the internal audit puts forward the corresponding countermeasures, so that Gansu Huangtai Wine - Marketing Industry Co., ltd. to strengthen internal audit work, for the company to achieve correct, reasonable and effective internal audit to provide a po

4、werful way to provide a feasible basis.Keywords：internal auditing; independence; the follow-up audit2目 录摘 要IAbstractII目 录I绪 论11 企业内部审计风险理论概述21.1 内部审计风险含义21.2 内部审计的范围21.3 内部审计程序和方法22 大秦铁路股份有限公司概况和内部审计现状42.1 大秦铁路股份有限公司概况42.2 大秦铁路股份有限公司内部审计现状43 大秦铁路股份有限公司内部审计风险成因分析53.1 内部审计部门缺乏独立性53.2 内部审计范围不全面63.3 内部审计方法和程序有待改善63.3.1 内部审计方法落后63.3.2 内部审计程序不规范64 大秦铁路股份有限公司内部审计风险防范对策74.1 保持内审机构的独立性74.2 拓宽内部审计的范围84.3 规范内审方法与程序84.3.1 改进内部审计方法84.3.2 强化后续审计8结 论9参考文献10致 谢11绪 论铁路运输企业作为经济快速发展的产物，随着经营管理模式的日益复杂，促使企业经营活动产生很大的变

5、化，因此铁路运输企业内审工作的对象变得复杂，内部审计工作的内容增加，导致内审工作人员在对公司内部经营活动进行检查、评估时容易受到主客观因素的限制和影响，滋生内部审计风险，所以对铁路运输企业的内部审计工作提出了新的要求。文章以大秦铁路股份有限公司为例，其研究目的是对公司内部审计风险成因进行分析，旨在探讨怎样强化内审人员的风险管理意识，规避和防范审计中的风险，提高审计质量，以此帮助公司控制经营风险，提高综合效益。铁路运输企业因为自身的铁路网络性、公益性、资产专有性及本身传统管理模式等特点，出现了政企不分和产权不清等问题，导致内部控制机制不良，存在一定的内部审计风险。所以，文章以大秦铁路股份有限公司为研究对象，其研究意义是通过对其内部审计现状和风险成因的分析，提出适应国内铁路运输企业的特点，可操作性较强且能够有效规避和防范内审风险的建议。有利于促进大秦公司创建良好的内部审计环境，充分利发挥内部审计工作的效果，促进整体内部控制机制的改善，完善企业的治理结构，确保铁路运输企业国有资产的保值和增值，提升企业的经济效益。文章大秦铁路股份有限公司为例，首先，对有关内部审计风险的理论进行概述，阐述了内部

6、审计风险的含义；其次，对大秦铁路股份有限公司的内部审计现状进行了论述，包括内部审计部门设置情况、内部审计内容及运作流程，并简要概括内审现状中表现出的问题；然后，分析大秦铁路股份有限公司内部审计风险的成因，并针对成因的分析提出相应的改进措施，为大秦铁路股份有限公司内部审计工作质量的提升提供借鉴。文章在对大秦铁路股份有限公司的内部审计风险进行研究的过程中，主要运用了案例分析法和文献资料法。分析风险成因的过程中列举了大秦公司相关案例，进行深入的分析，探讨企业内部审计风险存在的原因。同时，通过对文章相关文献资料的梳理和分析，形成全文的构架，在此基础上提出了相关优化建议，以促进大秦铁路股份有限公司内部审计质量的提高，促进公司可持续发展。1 企业内部审计风险理论概述1.1 内部审计风险含义一般意义上，内部审计风险是指，企业内部审计工作人员在对公司财务情况和经营活动实施审计工作过程中，因为判断的失误，出具了不恰当的审计结果，给公司的发展带来了负面影响的风险 1。通常来说，内部审计工作人员的主观失误是导致内部审计风险出现的主要因素，但是这种观点不全面，实际上内部审计风险的出现是多种因素作用的结果，其风

7、险贯穿在内部审计工作的每一环节中。因此，可以将内部审计风险概括为，内审部门或内审人员在审计过程中，无意间对暗藏重要错报漏报的财务报表以及重大项目和经营活动所出具了不恰当的审计意见，导致公司面临了经济损失及竞争力被削弱的风险，并由此造成内审部门或内审人员需承担一定的责任或损失 2。1.2 内部审计的范围 （1）企业财务审计。企业财务审计是内部审计的重要组成部分，一般分为财务控制审计和财务报表审计 3。（2）经济责任审计。经济责任审计一般是指对担负经济责任的企业成员经营成果和业绩的审计和评价。审计范围主要是经济责任人在企业的投资、成本费用管理、收入利润等方面的经营效果的评价 4。（3）经济效益审计。经济效益审计主要是对企业的营运绩效进行评价，内部审计人员通过对经营效益的评价和分析，找出绩效方面的不足之处，并有针对性的加以解决，提高企业的经济效益。（4）内部控制审计。它是指对企业内部控制环境进行评价，分析内控层面的不足之处 5。其目的是促进企业管理者监控企业控制环境，帮助管理者找到内控方面的薄弱环节，通过全面的内部审计内容的进行，降低内部审计中的风险。1.3 内部审计程序和方法1.3.1 内

8、部审计程序（1）准备阶段：对年度审计计划和项目审计方案进行编制，组织审计成员，向被审计单位递交审计通知书，准备审计工作。（2）实施阶段：内部审计人员根据审计方案以及审计流程规范对被审计单位开展审计工作，挖掘审计证据，对发现的审计问题进行汇总，形成审计底稿，经被审计单位签字确认后，形成审计报告并提出审计意见，被审计单位根据审计意见进行整改。（3）后续审计阶段：后续审计是内部审计最后也是关键的环节，后续审计的目的是监督和督促被审计单位对审计建议进行落实，实现审计效果，有利于内部审计价值的有效发挥 6。1.3.2 内部审计方法（1）询问法：在内部审计过程中经常用到的审计方法就是询问法，在挖掘审计证据的过程中，内审人员通常会采用和审计对象人员当面问询的方式，已掌握被审计单位基本情况，在问询的过程中通常会有二名以上的内审人员在场 7。（2）审核法：由于在内部审计的工作中，对于被审计单位有关会计信息和财务相关资料进行审计的内容占比较大，这需要内部审计人员通过科学合理的方式，对审计对象的财务数据、预算、计划、规章制度以及相关会议记录进行核对，通过审核发现问题。（3）函证法：在审计过程中为了获取有关证

9、据，除了问询的方式，还可以通过函证法向被审计单位或个人发函取证，要求被审计单位或者个人对业务及相关数据进行确认，是获取内审证据的一种有效方法 8。 2 大秦铁路股份有限公司概况和内部审计现状2.1 大秦铁路股份有限公司概况大秦铁路股份有限公司是在2004年10月26日成立，同月28日在工商总局注册，注册地在山西省大同市。大秦公司是由原北京铁路局发起，并与大唐国际发电股份、中国华能集团、大同煤矿集团、中国中煤能源集团、秦皇岛港务集团、同方投资共同出资，对原大同铁路分局进行重组改建的我国第一家以路网核心主干线为公司主体的股份公司。公司初期注册资本为9,946,454,097元。改组成立之后的2005年3月，铁道部施行铁路局直管站段的改革，公司的主要控股由北京铁路局改为太原铁路局。成立之后大秦公司一直从事以煤炭运输为主的铁路货物运输业务和旅客运输业务,主要的经营业务范围包括铁路运输:铁路运输设备、设施、配件制造、安装维修以及铁路建设项目的承建。2.2 大秦铁路股份有限公司内部审计现状2006年，大秦公司设置了审计部，作为公司的内部审计机构，担负公司的内部审计工作。依据大秦公司内部审计章程规定，审计部隶属于审计委员会，要对董事会下的审计委员会负责，公司相关内部审计机制以及内审人员的职责范围，需要通过董事会下设的审计委员会的批准后方可执行。审计部日常的内部审计工作要由公司的总经理直接领导，内审机构的工作要对总经理汇报，同时，审计工作的负责人还需要对审计委员会负责并汇报相

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