劳务合同个人所得税

1、劳务合同个人所得税篇一：劳务合同,个人所得税 篇一：巧妙设计劳务合同的避税方案 巧妙设计劳务合同的避税方案 东小城 根据个人所得税法第二条规定，劳务报酬所得应该 缴纳个人所得税，但却没有明确的条文规定一定要获得收入 的个人缴纳，因而设计劳务报酬合同时，既可规定由支付报 酬者缴纳，也可以由获得报酬者缴纳。刘先生的建议便很巧 妙地利用了这一点。【筹划案例】张老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，对企业 管理颇有研究，经常应全国各地企业的邀请，到各地讲课。 20XX年5月，张老师又与海南一家中外合资企业签约，双方 约定由张老师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是 10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲 方（企业）给乙方（张老师）支付讲课费5万元人民币，往返交 通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。”5月20日，张 老师按期到海南授课。5月30日，该企业财务人员支付钱老 师讲课费，并代扣代缴个人所得税1万元，实际支付讲课费 4万元，其计算如下：应纳个人所得税额=50 000X （1-20%） X 30%-2 000=10 000（元）支付讲课费=50 000-10 00

2、0=40 000（元）张老师10天以来的开销为：往返飞机票3 000元，住 宿费5 000元，伙食费1 000元，其他费用开支1 000元。 张老师10天净收入为30 000元。返回北京后，一好友刘先生来访。刘先生系一税务专家， 经常为企业和个人进行避税筹划。他们在闲聊中，张老师提 到了授课一事。在审阅张老师的讲课合同后，刘先生指出， 如果对合同进行修改，便可以获得更大收益。刘先生建议将 合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费35 000元， 往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由甲方负责。” 张老师想了想，觉得很有道理。【筹划分析】本案例涉及到劳务报酬合同的设计技巧。根据个人所 得税法第二条规定，劳务报酬所得应该缴纳个人所得税， 但却没有明确的条文规定一定要获得收入的个人缴纳，因而 设计劳务报酬合同时，既可规定由支付报酬者缴纳，也可以 由获得报酬者缴纳。刘先生的建议便很巧妙地利用了这一 点。很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义，却往往 忽略其税收含义，因而自己多缴了税款也不知道。从合同字 面上看，好像可以获得很大收益，但扣除掉应缴税款及各项 费用开支后，实际所得却很少。本

3、案例中的张老师便属于这 种情况。刘先生建议对合同进行修改，其道理如下：从企业方来说，企业的实际支出没有变多，甚至还有可 能有所减少。因为：(1) 对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也 容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时 省去不少，企业的负担不会因此而加重多少。(2) 合同上规定的讲课费少了，相应来说，应该缴纳的 个人所得税也就变少了。因而虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际来 说可以由企业少付的讲课费进行弥补。(3) 费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得 企业乐意接受。从张老师这一方来说，收入可以增多是最好的结果，而 且由于该老师在外讲课机会较多，如果每次都能多收入一 笔，一年下来的总收益增加额则是非常可观的数目。在日常经济生活中，个人会经常遇到提供劳务服务的机 会，这时签订合同方式不同可能会带来不同的效果，对个人 的经济收入也会有一定的影响，因而对合同的订立方式进行 必要的设计安排就具有相当的现实意义。一般而言，订立合同时可以从以下几个角度进行考虑：(1) 合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为 这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时

4、又不会增加 企业额外负担。(2) 如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做， 这样就可以使每次的应纳税所得额相对较少。根据个人所得税法第三条和个人所得税 法实施条例第十一条规定，劳务报酬所得实际适用的是三 级超额累进税率。在这种情况下，相对少的应纳税所得额适 用的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税 款数额要少。(3) 一定要注意在合同上用条款说明税款由谁支付，税 款支付方不同，最终得到的实际收益也会不一样。篇二：节 省个税支出巧签劳务合同节省个税支出巧签劳务合同随着人们法律观念的增强，在对外提供劳务服务时，提 供者多与用工单位签订劳务用工合同。然而，在签订合同时 多数人都将注意力集中在薪酬、用工时限、用工条件等方面， 对于税收往往忽略了。其实在签订劳务用工合同时，适当考 虑一下税收因素，可以节省税款支出，得到实惠。报酬与费用分开目前，多数劳务合同在约定劳务报酬时，多采用“甲方 支付全部劳务报酬，所发生的一切费用由乙方自己负责”这 样的字眼。对此提供劳务者多将其当作是一种约定俗成，殊 不知这种约定却会使提供劳务者多负担税款。例如，王先生应一家企业的邀请给部分管理人员培训

5、， 双方约定劳务报酬 1 万元，由王先生自己支付交通、住宿、 就餐等费用。在此种情况下王先生应该缴纳的个人所得税 为：10000X(1-20%)X20%=1600 (元)。在此期间王先生 共计支付交通等费用 1400 元，王先生实际获得收入 7000 元(10000-1600-1400)。假如王先生与用工单位签订合同时约定，劳务报酬 8600 元，由用工单位提供交通、住宿、就餐等。在此种情况下王 先生应缴纳的个人所得税为： 8600X(1-20%)X20%=1376 (元)。王先生实际获得收入 7224 元(8600-1376)，比前 一种方式多获得 224 元。对于用工单位来讲，提供交通、住 宿、就餐等费用有时就是举手之劳，不会增加太多费用，说 不定还会比一次支付 1 万元劳务报酬节省。劳务报酬与薪金合理转换在提供劳务时有时因用工单位的用工时间长，劳务提供 者在很长一段时期内都会提供劳务。 对于此种劳务方式， 劳务提供者可与用工单位协商，将劳务合同更改为招聘合 同，将个人所得税的税率降低从而减少税款支出。例如，李先生在一家企业长期从事技术顾问。李先生与 企业约定的报酬为每年 3 万元

6、，按月领取。假如李先生与企 业签订劳务合同，将报酬性质定性为劳务报酬，那么李先生 每月应缴纳的个人所得税为：(30000三12-800 ) X 20%=340（元）。假如李先生与企业签订招聘合同，将报酬性质定性 为薪金所得，那么李先生每月应缴纳的个人所得税为：（30000*12-20XX）X5%=25 （元）。通过比较发现， 李先生在签订合同时选择招聘合同与劳务合同二者每月相 差个人所得税3 1 5元。在此需要注意的是，因薪金与劳务所 得的个人所得税税率设置不同，在计税数额较小时选择薪金 个人所得税负较轻，在计税数额较大时选择劳务所得的税负 较轻。篇三：劳务报酬如何缴纳个人所得税个人所得税法第二条规定，劳务报酬需缴纳个人所 得税。劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播 翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演 广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以 及其他劳务取得的所得。个人所得税法第三条规定，劳 务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报 酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体

7、办法由国 务院规定。而国务院个人所得税法实施条例第十一条规定，税 法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个 人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 2 万元。对应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税 额后再按照应纳税额加征五成；超过 5 万元的部分，加征十 成。从事上述劳务活动，需要根据比例税率缴纳税款。下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、 文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；有法律问题，上法律快车/retype/zoom/f589776887c24028915fc35apn=2&x=0&y=1275&raww=168&rawh=44&o=png_6_0_0_135_1148_126_36_&type=pic&aimh=44&md5sum=c903fe106b9386c6c311a04139a789a2&sign=7781950

8、9c7&zoom=&png=10877-&jpg=0-0targe t二_blank 点此查看六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职 费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我 国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代 表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税 的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。 篇二：劳务合同起征点 篇一：劳动合同与劳务合同的 6点区别 劳动合同与劳务合同的 6点区别1、劳动合同与劳务合同适用的法律不同 劳动合同适用的法律为：中华人民共和国劳动法、 中华人民共和国劳动合同法等，是独立的合同种类。 劳 务合同适用的法律为：中华人民共和国民法通则、中 华人民共和国合同法2、劳动合同与劳务合同签订的形式不同 劳动合同则必需是书面合同，没有签订书面合同，视为 无合同，企业违反了劳动法，员工据此辞职，是可以拿到补 偿的。根据合同法的规定，劳务合同既可以是书面合同， 也可以是口头合同。3、劳动合同与劳务合同解决纠纷的程序不同 劳动合同纠纷要先行经过单位注册地区县劳动机构仲 裁

9、，未经过劳动争议仲裁机构的先行处理，人民法院不予受 理。劳务合同是民事合同，纠纷发生后当事人无须经过仲 裁，可直接向人民法院起诉。4、劳动合同与劳务合同缴纳社保不同在签订劳动合同的情况下，企业要缴纳政府规定的五险 一金，并承担劳动风险。 在签订劳务合同的情况下，企业 无需为劳动者缴纳社保，并不对工作过程中出现的风险负 责，由提供劳动的劳动者自行负责。5、劳动合同与劳务合同所缴纳的个人所得税不同 劳动合同是工资，国家有最低工资的限定，不能低于最 低工资。同时，按工资、薪金所得缴纳个人所得税，以20XX 元为起征点，不同额度的缴纳税率也不同，同样 8000 元的 工资，要缴纳的个税为：825 元。劳务合同是劳务费，国家没有最低限额的规定。同时， 劳务费按劳务所得缴税，每次收入在800元以下不交税，800 元以上按 20%交税，但每月收入不限次数。也就是说，每月 有 10 次收入，但每次只有 800 元，虽然总收入达到了 8000 元，但依然不用交税。但如果一次收入 8000 元，则要缴纳 个所税：（8000-800）X20%=1440 元6、劳动合同与劳务合同解除时赔偿不同劳动合同则需按劳动法的要求提前通知，企业解除时，要给劳动者相应的赔偿，就是所谓的 n+1。劳务合同可随时协商解除，不用提前通知，也无需赔偿。 劳动关系与劳务关系的区别 区别劳动关系与劳务关系最根 本的条件是：是否具有从属关系。劳动关系的双方是不平等的企业对劳动者有管理权力， 即企业可以要求劳动者按企业的规章制度行事，提供劳动 时，要按企业的要求来达成劳动成果。管理者与被管理者之 间的不平等，劳动者相对于用人单位的从属关系，正是劳动 关系的最大特色。劳务关系的双方是平等的，就劳务事项进行等价交换过 程中形成的一种经济关系，提供劳动成果的劳动者，不必受 企业内部规章制度的约束，只需按要求提供劳动成果即可。举个例子：小张是公司的司机，要给公司送一批货，他 开哪辆车，什

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