金融行业所得税对金融市场的影响分析 会计学专业

1、金融行业所得税对金融市场的影响分析摘要：金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过信用工具进行交易而融通资金的市场，广而言之，是实现货币借贷和资金融通、办理各种票据和有价证券交易活动的市场。频繁的金融交易、庞大的金融资产必然产生相应的所得课税问题。税收是金融经营与交易的重要成本，因此，任何税法的调整与变动都将影响金融业的发展。关键字：金融行业，所得税，金融市场Abstract: the financial market is the supplier of funds and financial needs both sides through credit tools for transaction and financing market, broadly speaking, is the realization of monetary credit and financing, to handle all the bills and securities trading market. The frequency of financial transactions, the hu

2、ge financial assets will generate income taxation problems corresponding. Tax is an important cost, financial management and transaction therefore, the development of any adjustment and change of the tax law will affect the financial industry.Keywords: financial, tax, financial market目录1、绪论21.1研究背景21.2研究意义22、所得税相关理论32.1金融企业所得税检查要点32.1.1收入的检查32.1.2扣除项目的检查33、金融行业所得税对金融市场的影响分析43.1营业税率下调的宏观背景43.2对金融市场整体运行的影响43.2.1有利于金融业的公平竞争环境的进一步形成43.2.2有利于提高我国金融市场的税制竞争力53.3对金融保险行业的影响53.3.1税率降低，行业普遍受益53.3.2节约企业时间与成

3、本63.4所得税法对金融企业的影响63.5所得税法对企业投资者的影响74、结论71、绪论1.1研究背景当前中国金融税制存在的三大缺陷：税负不公平。由于两套税制的存在，中资银行和外资银行税负差距悬殊，公平竞争难以实现。税负过重。首先是流转税税种设置不合理，由于我国对金融企业流转税实行的是营业税，避免不了重复征税，因此加大了金融企业的税收负担，实行营业税也无法对出口型金融企业实行零税率，从而削弱了我国金融业的国际竞争力；其次是营业税税负过重，作者通过纵向的经验数据分析和横向的行业对比分析，结果显示：1997年调低所得税率并调高营业税率后，一些金融企业的税负不但没有减轻，反而有所加重；最后，作者认为金融业营业税权责发生制的计税方法，使得金融企业垫款交税或借款交税，实际上加重了企业的负担。税制建设滞后。作者从政策导向性的强弱和税收征管制度两个方面阐述了当时金融税制建设存在的问题。作者认为，金融税制没有对新兴的金融业务区别对待，政策导向性较弱。目前，在两税分立的原企业所得税制度下，内资金融机构与外资金融机构在税收优惠、税前扣除标准、税率等方面存在诸多的差异。在费用扣除方面，外资金融机构对工资支出

4、、利息支出、广告费支出、公益救济性捐赠等许多支出项目，基本上都可以在税前据实列支，而内资金融机构则必须依照法律所确定的标准进行扣除，其费用支出无法完全据实扣除。在税收优惠方面，外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第75条第5款明确规定，在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元、经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，可以享受“一免两减”的企业所得税优惠。与内资金融企业相比，外资金融企业在税收方面享有更多的竞争优势，其税收负担远远低于内资金融企业。以上海为例，2000年该市的内资金融企业的所得税负担率为31.3%，比该市的外资金融机构的15.6%的所得税负担率高出15.7个百分点。在我国加入WTO之前，外资金融机构在市场准入方面受到诸多的限制，其在税收方面的竞争优势并不明显，内外资金融机构并不在相同的领域中展开竞争。但随着我国加入WTO之后，金融市场逐渐对外资金融机构开放，至2006年12月11日人民币业务对外资银行全面开放，在我国境内注册的外资银行，可以享受与内资银

5、行相同的国民待遇，取消了市场准入方面的诸多限制，内外资金融机构开始在同一市场上，就相同或类似的产品、交易等方面展开竞争。如继续维持外资金融机构的税收待遇，则将进一步加大外资金融企业与内资金融企业之间的不公平竞争。我国加入WTO以后，作为国家社会经济核心的金融业不但面临着国内外资金融企业的冲击，同时还要参与国际竞争。2008年的国际金融危机不仅使我国金融机构的境外投资风险加大，也使国内金融市场的风险加剧，投资者的信心受到一定的挫伤，我国金融业的发展面临着更为严峻的挑战。因此，如何在既符合国际惯例、又符合我国经济发展需要的条件下，运用税收工具更好地促进金融行业的发展是一个重要的课题。同时，国家调节宏观经济运行所运用的公开市场业务、存款准备金、再贷款与再贴现等货币政策工具，都要通过金融市场、金融机构来实现，因此税制优化下的良好金融环境，对国家的调控效果以及宏观经济运行都有很重要的现实意义。1.2研究意义与国外的公司所得税相比，我国企业所得税不足之处表现为：一是多税种并存；二是对不同的企业规定不同的税收政策；三是优惠太多太滥，近于失控状态。因此，此次我国企业所得税改革主要可概括为“四个统一”和

6、“一个过渡”，即：统一内外资企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除的办法和标准，统一税收优惠政策，同时，对享受法定税收优惠的老外资企业实行五年的过渡期。本文基于此研究其对金融市场的影响。2、所得税相关理论金融企业是指以提供金融服务为主要经营业务的企业。所谓金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务等（金融资料银行中间业务）它主要是通过向其他企业、事业单位和个人提供金融服务来实现利润。金融企业包括银行（人民银行、商业银行、政策性银行信用社、）、保险公司、信托投资公司、融资租赁公司、证券公司等。2.1金融企业所得税检查要点2.1.1收入的检查收入包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益。1、有否将贷款利息长期挂在“应付帐款”等科目，不按规定及时结转收入。2、罚款、罚息、加息、帐单费等有否全额计收入。3、对企业进行各项业务收取的手续费收入都应纳入帐内核算，审查企业有无将手续费收入直接抵支出或帐外经营的情况。4、代理发行国库券、代理结算、代理保险等的手续费收入是否全额入帐。5、委托贷款业务的

7、收入为手续费收入，审查企业有无将已实现的手续费收入长期挂“其他应付款”或者将委托贷款未贷出之前所发生的利息支出直接冲减“其他应付款”的情况。6、有否将一般贷款的利息收入作为转贷业务来处理。7、收回已核销的呆帐是否入帐。8、闲置资产的出租收入（看其费用，核实）9、抵债资产的处理（高出债权部分）2.1.2扣除项目的检查1、扣除的项目是否超出比例。如广告费、业务宣传费、业务招待费、应付工资、上交管理费等。2、呆帐准备的记提。信用证垫款。其他准备问题。原始凭证是否真实。3、固定资产有无列入低值易耗品。（点钞机）。折旧。维修支出。4、报表审查。如，钞票运送费、低值易耗品摊销、电子设备运转费等的列支情况与往年进行比较，看是否有不正常变化。5、出租资产的水电等费用是否不按规定做了扣除6、呆帐的核销。核实对应单位。7、冲减应收未收利息是否正确。2.2金融企业所得税检查方法1、根据检查方法决定调阅的资料，检查的区间。例如会计期间可选择会每个季末以及年末会计资料，贷款资料可选择信贷某类贷款、某个金额起点的借款账户等。2、检查电脑记账，对于只有代号、数字，无详细的摘要，就要先搞清楚各种代号的含义之后再检查。

8、3、通过异常的数字，异常的记账、冲账，异常的科目归属，异常的对应关系等发现有关问题。4、调阅与财务有关的其他部门的资料。如，自2004年11月1日起施行的银行业监管统计管理暂行办法规定银行业金融机构应设立统计部门或确定一个主管部门负责本机构统计工作，提供银行业监管统计信息，收集、汇总、整理并及时向银行业监督管理机构报送本机构监管统计资料，因此可以查看其统计部门的资料，找寻疑点。还有银行的内部审计资料（每年都审），上级银行对其检查的资料等，都可以从中发现一些线索。3、金融行业所得税对金融市场的影响分析3.1营业税率下调的宏观背景1、金融业营业税率过高。服务业的营业税率普遍在5%以下，金融业的营业税率却高达8%。 2、我国金融业资产质量不高，风险较大。 据报道，99年国家银行的不良资产占总资产的比例为25%。我国经济的高速增长使金融业累积了较大风险，金融业的经营环境较为严峻。 3、入世即将来临，我国金融业面临较大的竞争压力。 国际上金融业不仅税负较轻，而且是混业经营，而我国金融业只能分业经营，税负又较高，极不利于我国金融业的国际竞争。我国金融业的资产利润率普遍较低。 4、经济低速增长使金融

9、业的利润高速增长更为困难。 经济与金融业的增长存在较大的相关性，高速增长时代，我国金融业获得了快速发展，未来数年，我国经济将以1位的增速发展，也将限制金融业的成长空间，金融业的低速增长对缓解资产风险更为不利。去年以来金融业，特别是银行业不得不进行较大的资产结构调整，即从完全依赖企业实现利润增长转向依赖消费信贷及金融创新来达到高速扩张。但完全转轨尚需时日。 金融安全对我国经济甚至政治安全有极为重要的影响。在金融业面临的经营环境愈来愈不利的情况下，降低营业税已是必然。而在目前国家财政状况并不宽松的情况下，逐步降低金融业的营业税，可见国家对金融业的支持力度，营业税下降减少的财政收入远远大于所得税率下降减少的财政收入。国家对金融业的让利是政府对该行业支持的实质措施，预示着我国在金融业的政策指导方面出现重大转折。 营业税下降的深远影响：金融业未来经营环境将更加宽松。营业税下降这一实质措施的出台，可能预示着更多扶持金融业的政策出台，比如：所得税的优惠，混业经营的突破，不良资产的处理，民营金融业的设立，允许外资收购等等。金融业将利好频传。营业税下降对金融上市公司的影响：银行业受益最多。每年下调一个百分点，对上市公司的利润贡献不大，由此增加的每股收益在1分钱左右。每股营业收入越大，每股收益增加的金额越高，营业税下调的受益程度越高。银行业的受益程度明显高于信托及证券业。3.2对金融市场整体运行的影响3.2.1有利于金融业的公平竞争环境的进一步形成所得税通过课税机制的建立，在一定程度上建立平等竞争环境，使得企业能够按照经济能力通过自身的努力来参与市场竞争。统一后的企业所得税法不再区分投资资金的来源，而是尽量考虑各类金融企业

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