IIA内部审计新定义及其英文翻译

1、成功是失败之母,一切都是努力的结果IIA “内部审计定义中文译修改说明自1941年成立以来,国际内部审计师协会以下简称 IIA 共发表了 7个内部审计定义,这些定义的修改和完善, 记录了 国际内部审计开展的进程.1999年6月,IIA理事会批准了关 于内部审计的新定义.其英文如下：“ InternaAuditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes. 该定义反映了国际内部审计实务的重大变革,扩

2、大了 内部审计的职能,它明确了内部审计的宗旨、效劳目标、工作范围、技术方法和人员素质要求.正因如此,该定义引起了世界各国内部审计人员的广泛关注.过去几年,由于种种原因,对IIA内部审计定义存在多 种不同的中文译法.最近,我协会组织内部审计领域的专家、 学者和实务工作者对IIA?内部审计实务标准?以下简称?红 皮书?的内部审计定义及目录的中文译法进行讨论.经过认 真细致的讨论,大家对IIA内部审计定义的中文译法取得了较 为一致的意见,即：“内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.它通过应用系统的、标准的方法,评价并改善风险治理、限制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标.现将IIA内部审计定义1999年中文译法的修改说 明如下：一、“内部审计是一种独立、 客观确实认和咨询活动, 说明内部审计活动的两项职能是确认、咨询.所以将“保证assurance 一词修改为“确认,说明如下：1、“保证一词对内部审计的职能定位太高,内部审计作用的发挥在很大程度上取决于组织高级治理层的治理基调、 企业文化及内部限制意识等因素,因此,内部审计无法全面保证组织的各项经营活动.

3、实际上内部审计活动是通过检查,对审计的事项予以确认, 在此根底上提出评价意见和建议,“确认职能是内部审计的一项传统责任.2、内部审计是内部限制的要素之一,其职能是对其余内 部限制要素的再限制.内部限制是指为了合理保证公司各项经 营活动正常运行,实现特定目标而建立的一系列政策和程序构 成的有关总体.因此,内部审计的“保证程度不可能高于内 部限制.3、2005年7月11日,在美国芝加哥召开的IIA第64届国际大会期间,IIA总部执行主席秘书长大卫理查德先生 会见了我协会易仁萍副会长兼秘书长时指出,IIA内部审计定义是内部审计最根本的核心概念.IIA?红皮书?是围绕内部审计定义展开说明的, 而CIA测试等产品又是为 ?红皮书?和 一些技术方法效劳的. 因此,将IIA内部审计定义译准确很 重要,它有助于理解IIA的宗旨、职能和作用.对于IIA内部 审计定义中的“ assurance 一词,他不同意译成“保证, 他强调该词与“保证 ensure、guarantee、safeguard 的 意思无关,内部审计不能“保证任何事物.他解释该词的意思是治理层制定各项方针政策、制度和业务工程,经过内部审计

4、人员检查,对其制定及执行状况是否有助于实现组织目标予以确认,出具结论性意见,以增强组织实现其目标的自信.在IIA 总部工作的中国雇员也建议将“ assurance 译成“确 认.鉴于上述情况,我协会考虑对 IIA?红皮书?的中文译文 进行修订,根据IIA总部的要求将“ assurance 译成“确 认.二、“旨在增加价值和改善组织的运营,与原中文译法“它的目的是为机构增加价值并提升机构的运作效率相比, 新的译法简明准确.具体说明如下：1、在“增加价值前面之所以删除“为机构这三个字.一是由于英文中没有“机构这个词.二是由于内部审计不仅要为本组织增加价值,还要促进本组织履行相应的社会责任, 包括：遵守法律和规章；遵守公认的业务标准、道德观念,并 满足社会期望；为社会提供总体福利,并增强利益相关者的长 期利益和短期利益； 全面地向业主、执法人员、其他利益相关 者和一般公众报告.从总体上说,所有这些要求都是指内部审 计为社会经济开展增值.2、改善组织的运营,原中文译法将“ Operations 一 词译为“运作效率不够准确.该词的中文意思是：经营、 操作、运营、营运,主要是指操作层面上整个组织

5、日常业务工 作的运转,而不是超出组织正常的业务运营范围去提升运作效 率,因此,将“提升机构的运作效率修改为“改善组织的运 营.三、它通过应用系统的、标准的方法,即对 “ Disciplined 一词的解释.说明如下：Disciplined 被动语态的意思是：经过练习、训导, 使有纪律、被惩戒.该词比拟难译,存在不同的译法或漏译现 象.有人提出内部审计人员从事内部审计工作,需要经过练习或培训,才能掌握和运用内部审计活动所需的方法,建议将“a systematic , disciplinedapproach 译为“一种系统的,经过练习的方法.经过讨论,专家学者们的意见仍倾向于将该词译为“规 范的方法,理由是从IIA?红皮书?的整体框架看,对内部 审计人员不但在各种审计技术、审计流程、审计治理等方面有 较高的要求,同时,对内部审计人员还要有非常高的职业道德 标准,即严格的自律约束要求.另外,在与IIA总部执行主席大卫理查德先生会谈时,他解释该词的意思是要求内部审计人员用“标准的、统一的方法,而不是随意的、各行其是的方法来评价和改善风险治理、 限制和治理过程的效果.因此,该词仍译为“标准的方法.四、“评价并改善风险治理、限制和治理过程的效果,原中文译法为“来对风险治理、限制及治理程序进行评价,提升它们的效率,修改说明如下：1、Effectiveness应译为“效果而不是“效率.效果是做正确的事, 而效率是把正确的事做好.就像赛跑,先要把方向找对,然后才是尽可能地快跑. 如果方向都错 了,跑得越快,离目标越远.无论是组织的风险治理、限制和 治理过程都有既定的目标,“效果好坏的重要内涵就是要看 是否实现组织既定的目标, 这也是内审人员检查和评价本组织“风险治理、限制和治理过程的重要依据和内容.2、Processes强调的是“过程,而不是“程序,过程 是动态的,是各种政策、规章制度被治理人员和员工执行的过 程,而程序是静态的各种规章制度.五、“帮助组织实现其目标是内部审计活动的宗旨 和目的它说明内部审计职能是为组织实现其目标效劳的,因而要求内部审计人员必须站在维护组织整体利益的立场上, 帮助组织解 决影响其实现既定目标的各种问题.页脚内容#

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