案例名称从青风公司审计案例看销售与收款循环审计

1、案例名称：从青风公司审计案例看销售 与收款循环审计专业领域/方向：审计适用课程：审计理论与实务选用课程：审计理论与实务编写目的：本案例旨在引导学员通过了解被审计单位的行业状况及总体经济环 境，并运用分析程序确定存在重大错报风险的审计领域，帮助学员更 好地理解风险评估程序的必要性及其作用。同时引导学员进一步理解 销售与收款循环的相关内部控制，以及收入确认的时点、应收账款函 证等重要的实质性审计程序。知识点：风险评估程序、销售与收款循环的审计方法关键词：风险评估程序、销售与收款循环、内部控制、实质性程序中文摘要：青风公司于2011年初在上海证券交易所上市，主要从事风力发电设 备的开发、生产和销售。2012年4月，青风公司披露2011年年报， 其主审会计师事务所为华明会计师事务所。本案例通过分析青风公司 的主要审计程序，引导学员更好地理解风险导向审计的主要特点，以 及风险评估程序的必要性及其作用。同时帮助学员进一步理解销售与 收款循环的相关内部控制以及实质性审计程序。英文摘要： Since early 2011，Qingfeng company has been listed on the

2、Shanghai Stock Exchange. It is mainly engaged in the development, production and sales of wind power equipment. In April 2012, Qingfeng company disclosed its annual report of 2011 whose auditor is Huaming CPA firms. The students are expected to better understand the risk- oriented audit approach through analysis of this case. In addition, this case helps to appreciate revenue recognition and internal control in the sales and collection cycle.从青风公司1审计案例看销售与收款循环审计一、背景简介2青风公司设立于2006年，注册资本9亿元，是一家自主开

3、发、设计、制造 和销售风力发电设备的专业化高新技术企业。青风公司先后承担了国家各期的风 电特许权项目，被评为2010年中关村国家自主创新示范区核心区50强高新技术 企业、2011年度中国机械工业百强企业。2011年初，青风公司在上海证券交易所上市。其招股说明书的主审会计师 事务所为华明会计师事务所。青风公司的主营业务为大型风力发电机组的开发研 制、生产及销售。2011年整个风电行业在数年的狂飙突进之后步入拐点，由于风电产能过剩， 加之安全事故频发；在政策层面，在国家一系列调控措施后，开始有意识放缓风 电产业的发展步伐。2011年8月份，国家能源局向各省下发了关于“十二五” 第一批拟核准风电项目计划安排的特急通知，安排全国拟核准风电项目总计 2583万千瓦，并将拟核准指标分解到各省，未列入计划中的项目将不得核准， 不能并网，也不享受可再生能源电价附加补贴。“十二五”期间首批核准的风电 项目规模普遍低于各地发展风电的预期。随着国家对风电项目审批门槛的收紧， 2011年国内风电发展步伐骤然减速3。在国家政策的威力下，投资过热的风电行业明显降温。与此同时，盲目上马 还带来了风电并网、风机质量等

4、一系列问题。首先是风电的“超速”发展遭遇并网难题4。国家发改委在2007年9月发布 的可再生能源中长期发展规划中提出，2010年的风电规划目标是500万千 瓦。然而仅2009年一年新增风电装机容量就达到了 1300多万千瓦。2008年3 月公布的可再生能源一五规划拟将2010年风电的目标增加一倍，即为1000 万千瓦，而当年实际达到了 1200万千瓦。电网则是按照此前的规划发展的，从 而导致电网建设无法跟上风电装机的迅速发展。在2006-2009年期间，风电累计1本案例涉及的公司及会计师事务所名称均巳经过化名处理。2本案例的素材及参考资料均来自于可公开获得的资料。3资料来源：中国风能产业网“回顾风电行业的2011年”，2012年01月20日4资料来源：中商情报网()“2011年中国风电行业利润下滑” 装机的增长率每年都超过100%，平均为113%，正是由于风电的“超速”发展， 风电并网问题开始显现。目前电网已经成为风电发展的重要瓶颈，大规模风电并 网对电力系统的规划和运行带来了巨大的挑战。其次是竞争加剧风机质量堪忧。近些年来，很多国营企业、民营企业、合资 企业纷纷上马风电项目，使得风电

5、整机制造企业竞争进入白热化阶段。风电机组 的销售价格从从2008年的6500元/千瓦降到2009年的5400元/千瓦，再到2011 年的3600-4000元/千瓦。风电机组价格正一年下一个台阶，这必然以牺牲质量 为代价。再次国家新政令风电行业利润下降，经营压力增大。新政出台后，风机制造 企业业绩下滑、毛利下降等问题也显现出来。由于国家收回了地方风电项目审批 权，对风电行业进行严格并网审批，并加强并网技术管理。因此导致风机需求增 速回落。同时，风电整机行业的低价竞争致使风电整机价格大幅下滑。例如：某 风电巨头2010年在营业收入和利润总额分别增长63.8%和40.5%的情况下，经 营性现金流却从2009年的13亿元迅速下降到1.8亿元，下降幅度达到86%。风 电企业资金流趋紧，经营压力迅速增大5。又如：某风电制造企业2011年上半年 公司营业收入同比增长9%，营业收入增速明显下滑；营业利润同比下降19.67%； 毛利率较上年同期大幅下挫6.1%。由此可见，中国的风电产业在持续的低价压 力和国内风电装机增速放缓的压力下，设备商负重前行。二、案例概况（一）公司情况青风公司于2011年初在上海

6、证券交易所上市，主要从事风力发电设备的开 发、生产和销售。2012年4月，青风公司披露2011年年报，确认风电机组收入 1686台，营业总收入10,435,516,390.57元6,营业总成本9,918,543,020.04元，营 业利润529,215,613.35元，利润总额739,440,394.00元，报告期内风电工程项目 适用的会计政策为商品销售收入。商品销售收入确认的具体原则7如下：（1）公 司已与客户签订销售合同；（2）货到现场后双方已签署设备验收手续；（3）完成5资料来源：“风电行业景气度进一步降低，产业面临压力”，北极星电力网新闻中心2012-1-11 9:41:256资料来源：青风公司2011年年报的相关财务数据7资料来源：青风公司2010年首发招股说明书吊装，并取得双方认可。表1和表2数据分别列示了青风公司历年合并资产负债 表数据和历年合并利润表数据8。青风公司2011年年报审计的主审会计师事务所 仍然由华明会计师事务所担任。表1：历年合并资产负债表数据报告期2011-12-312010-12-312009-12-312008-12-312007-12-31流动资产

7、货币资金9,667,775,3695,676,329,2513,672,223,3622,560,028,473809,697,096应收账款11,865,471,7978,972,380,2463,918,953,676913,708,756591,556,623其他应收款103,580,25365,414,34641,083,1589,585,6529,058,052预付款项725,632,346660,110,124813,144,686887,824,647218,914,315存货8,827,721,09111,214,759,2737,842,523,7363,553,890,991880,662,234流动资产合计32,029,918,89926,930,869,24016,287,928,6188,125,163,4852,610,642,092固定资产1,022,830,681580,528,540463,269,567154,879,64812,996,540在建工程657,683,380388,282,26740,024,74026,010,385-无形资产640

8、,080,242569,764,202142,178,800112,782,87331,387,902非流动资产合计2,755,373,1971,694,378,436734,429,259307,139,27644,590,261资产总计流动负债34,785,292,09628,625,247,67617,022,357,8768,432,302,7612,655,232,352短期借款1,881,179,5292,395,000,000150,000,000-应付票据2,980,528,1144,602,176,4071,411,186,500-应付账款9,942,288,52812,693,346,7797,485,413,3522,423,690,284729,622,719预收账款297,499,0041,628,050,8254,868,965,2555,141,483,4571,683,681,886应付职工薪酬69,694,224152,899,12696,385,29126,549,61611,480,938应交税费-138,834,776-178,681,03513

9、6,906,516-99,935,051-36,232,993其他应付款349,879,002248,290,323145,477,8774,764,70444,199,927流动负债合计16,294,521,26321,547,669,44814,294,401,1647,496,553,0102,432,752,478长期借款1,649,000,0002,007,000,0007,000,000-其他非流动负债198,333,657273,763,116149,827,84447,480,000-非流动负债合计4,629,333,6572,280,763,116156,827,84447,480,000-负债合计所有者权益20,923,854,92023,828,432,56414,451,229,0097,544,033,0102,432,752,478实收资本（或股本）2,010,200,000900,000,000900,000,000150,000,000100,000,000资本公积9,252,469,01960,876,86060,876,86085,180,617-盈余公积516,902,044479,722,605263,543,291112,938,79918,371,981末分配利润2,084,557,3793,356,215,6461

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