银行会计存款业务的核算

1、第三章存存款业务务的核算算一、教学学内容本章包括括单位存存款和储储蓄存款款业务的的会计处处理。单单位存款款的存入入和支取取有转账账存取和和以现金金存取是是伴随着着结算业业务而完完成的，因因而本章章只介绍绍以现金金存入与与支取存存款的处处理。1、存款款业务概概述。2、单位位存款业业务核算算。3、储蓄蓄存款业业务核算算。4、存款款利息的的计算二、教学学要求1、全面面理解存存款业务务的意义义与存款款种类。2、掌握握存款业业务存入入、支取取及利息息计算的的规定与与核算手手续。第一节概概述一、存款款的开户户与账户户管理（一）存存款账户户的分类类单位、个个体工商商户和自自然人在在银行开开立银行行存款账账户，称称为银行行存款人人。按照银行行存款账账户的用用途，可可以将其其分为银银行结算算账户和和银行储储蓄账户户。其中中，银行行储蓄账账户只能能办理现现金存取取，不能能办理转转账。银行为存存款人开开立的办办理资金金收付结结算的活活期存款款账户称称为银行行结算账账户。银行结算算账户按按存款人人分为单单位银行行结算账账户和个个人银行行结算账账户。存存款人以以单位名名称开立立的银行行结算账账户为单单位银行行结

2、算账账户（个个体工商商户凭营营业执照照以字号号或经营营者姓名名开立的的银行结结算账户户纳入单单位银行行结算账账户管理理）。存存款人凭凭个人身身份证件件以自然然人名称称开立的的银行结结算账户户为个人人银行结结算账户户。单位银行行结算账账户按用用途又分分为：基本存款款账户，一一般存款款账户，专专用存款款账户，临临时存款款账户四四类。1.基本本存款账账户基本存款款账户是是存款人人因办理理日常转转账结算算和现金金收付需需要开立立的银行行结算账账户。基本存款款账户是是存款人人的主办办账户。存存款人日日常经营营活动的的资金收收付及其其工资、奖奖金和现现金的支支取，应应通过该该账户办办理。一一般来说说，存款款人可自自由选择择银行开开立基本本存款账账户，但但一个存存款人只只能在银银行开立立一个基基本存款款账户。2.一般般存款账账户一般存款款账户是是存款人人因借款款或其他他结算需需要，在在基本存存款账户户开户银银行以外外的银行行营业机机构开立立的银行行结算账账户。一一般存款款账户用用于办理理存款人人借款转转存、借借款归还还和其他他结算的的资金收收付。该该账户可可以办理理现金缴缴存，但但不得办办理现金金支

3、取。3.专用用存款账账户专用存款款账户是是存款人人按照法法律、行行政法规规和规章章，对其其特定用用途资金金进行专专项管理理和使用用而开立立的银行行结算账账户。专专用存款款账户用用于办理理各项专专用资金金的收付付，具有有专款专专用、专专项管理理的特点点。如基基本建设设资金专专户、保保证金专专户、偿偿债基金金专户等等。该账账户对于于资金的的合理使使用具有有较好的的监督作作用。4. 临时存存款账户户临时存款款账户是是存款人人因临时时需要并并在规定定期限内内使用而而开立的的银行结结算账户户。有下列情情况的，存存款人可可以申请请开立临临时存款款账户：（1）设立立临时机机构。（2）异地地临时经经营活动动。（3）注册册验资。临时活动动结束时时注销该该账户，其其有效期期最长不不得超过过2年。（二）开开基本结结算户手手续客户填制制开户申申请书，企企业法人人，应出出具企业业法人营营业执照照正本。非非法人企企业，应应出具企企业营业业执照正正本或其其他规定定的材料料，送交交盖有存存款人印印章的印印鉴卡片片，银行行审核同同意后开开立活期期存款账账户。开开立基本本存款账账户的，银银行审核核同意后后，客户户还应向向

4、中国人人民银行行当地分分支机构构申请核核发开户户许可证证。开户画面面：递交的凭凭证：（三）存存款账户户的管理理银行账户户只供开开户的存存款人收收付资金金使用，账账户不准准出租、出出借、转转让。存存款人在在银行的的结算账账户内必必须保证证有足够够的资金金，不准准利用账账户套取取银行信信用和从从事非法法活动。同同时，银银行还应应经常检检查账户户的使用用情况，及及时与存存款人进进行对账账，在“先存后后用，存存大于支支”的原则则下为存存款人提提供安全全、快捷捷的金融融服务。二、存款款的种类类1按资资金来源源性质分分类银行存款款按资金金来源性性质可分分为单位位存款、个个人存款款、财政政性存款款。(1)单单位存款款是指存存款人以以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。(2)个个人存款款是存款款人以自自然人名名义在银银行存入入的款项项；(3)财财政性存存款主要要是各行行经办的的财政预预算内资资金存款款及集中中待交财财政的各各种款项项形成的的存款。2. 按按存款期期限分类类按存款期期限长短短可分为为活期存存款、定定期存款款、定活活两便存存款（含含通知存存款）。活

5、期存款款是存入入时不确确定存期期，可以以随时存存取的存存款，如如企事业业单位活活期存款款、个人人结算存存款、财财政性存存款等；定期存款款是存入入时规定定存期，到到期支取取的存款款，如整整存整取取、零存存整取、整整存零取取、存本本取息等等；定活两便便存款是是存入时时不规定定存期，存存款人可可随时支支取，支支取时按按同档次次定期存存款利率率的一定定比率确确定存款款利息的的一种存存款，如如定活两两便存款款、通知知存款等等。3.按计计息与否否分类存款按是是否计息息可分为为计息存存款和不不计息存存款。计息存款款是指银银行吸收收的按规规定支付付利息给给存款人人的存款款，也称称为一般般性存款款。不计息存存款是银银行吸收收的按规规定不支支付计息息的存款款，主要要指财政政性存款款和一些些临时性性结算存存款。4. 按按存取款款方式分分类存款按存存取款方方式可分分为存折折存款、存存单存款款、转账账存款。存折存款款是以存存折作为为存、取取款和计计息工具具的存款款，如个个人结算算存款、零零存整取取存款；存单存款款是以存存单作为为存、取取款工具具的存款款，如整整存整取取存款、定定活两便便存款、通通知存款款等；转账

6、存款款是以支支票、银银行汇票票等结算算工具为为凭证进进行转账账存取的的存款，也也称为支支票户存存款，如如企事业业单位的的活期存存款和个个人结算算存款等等。5.按存存款货币币的记账账单位分分类存款按其其记账单单位分类类可分为为本币存存款和外外币（原原币）存存款。我国商业业银行目目前开设设了港币币、美元元、欧元元、日元元、英镑镑、加拿拿大元、瑞瑞士法郎郎、澳大大利亚元元等外币币存款业业务。如如以其他他可自由由兑换的的外币存存人，应应按存人人日的牌牌价套算算成上述述货币存存人。按按规定，存存入什么么货币就就支取什什么货币币，计付付原币利利息。三、会计计科目的的设置及及基本运运用1.会计计科目银行为了了核算吸吸收的各各种存款款，设置置以下会会计科目目：（1）活活期存款款。用于于核算各各类经济济组织、单单位、企企业在银银行的活活期存款款。（2）定定期存款款。用于于核算各各类经济济组织、单单位、企企业在银银行的定定期存款款。（3）活活期储蓄蓄存款。用用于核算算自然人人在银行行存入的的活期储储蓄存款款。（4）定定期储蓄蓄存款。用用于核算算自然人人在银行行存入的的定期储储蓄存款款。（5）银银行卡存存款

7、。用用于核算算银行办办理银行行卡业务务时持卡卡人存入入银行的的备用金金存款。（6）基基金存款款。用于于核算银银行作为为基金托托管人，基基金公司司存入的的托管资资金存款款。（7）财财政性存存款。用用于核算算银行吸吸收的各各种财政政性存款款。2.存款款类科目目的基本本运用银行存款款类科目目均属负负债类科科目，它它们的共共同特点点是：业业务发生生时均按按实际发发生额入入账，客客户存入入款项记记入相关关存款科科目的贷贷方，支支取时记记入相关关存款科科目的借借方，余余额在贷贷方，表表示存款款结存的的数额。按按存款单单位和个个人名称称设置明明细账户户。在实实际运用用中，银银行可根根据需要要增设若若干二级级科目，如如工业企企业存款款、商业业企业存存款等，在在二级科科目下按按存款单单位和个个人名称称设置明明细账户户。第二节单单位存款款业务的的核算一单位位账户管管理基本本介绍(一) 基本本概念单单位存款款是指机机关、团团体、企企业、事事业单位位、个体体工商户户、院校校、部队队、外国国驻华机机构等在在金融机机构的存存款，包包括活期期存款、定定期存款款、通知知存款、协协定存款款以及经经中华人人民银行行批准的

8、的其他存存款。(二) 业务务规定11) 在在中华人人民共和和国境内内办理人人民币单单位存款款业务的的金融机机构和参参加人民民币存款款业务的的单位，必必须遵守守中国人人民银行行下发的的中央央预算单单位银行行账户管管理暂行行办法、行行政事业业单位预预算外资资金银行行账户管管理规定定以及及人民民币单位位银行结结算账户户管理实实施细则则等文文件规定定。2) 单单位银行行结算账账户的开开立和使使用应当当遵守法法律、行行政法规规和反洗洗钱等相相关制度度规定。3) 对对单位银银行结算算账户的的存款和和有关资资料，除除国家法法律、行行政法规规另有规规定外，开开户行有有权拒绝绝任何单单位或个个人查询询。开户户行应依依法为单单位客户户的银行行结算账账户进行行信息保保密。4) 任任何单位位和个人人不得将将公款以以个人名名义转为为储蓄存存款。任任何个人人不得将将私款以以单位名名义存入入金融机机构。任任何单位位不得将将个人或或其他单单位的款款项以本本单位名名义存入入金融机机构。5) 单单位活期期存款利利息按结结息日或或支取日日当日银银行挂牌牌利率计计付利息息，遇利利率调整整不分段段计息。6) 人人民币单单位定期

9、期存款利利息按存存入时银银行挂牌牌利率计计算，存存期内遇遇利率调调整不分分段计息息；提前前或逾期期支取的的部分，按按支取日日银行挂挂牌活期期存款利利率计付付利息。二、现行行帐户类类型单位活期期基本结结算账户户单位活期期一般结结算账户户单位定期期存款账账户单位通知知存款账账户单位协定定存款账账户三、单位位活期存存款的核核算单位活期期存款的的存取方方式主要要有两种种，即存存取现金金和转账账存取，这这里只叙叙述存取取现金的的处理方方法，转转账存取取在支付付结算业业务中介介绍。（一）、单单位活期期存款的的现金缴缴款：1.基本本规定柜柜员进行行单位活活期存入入操作时时，发现现客户提提交的现现金缴款款单与输输入金额额不符，需需要进行行冲账。2.操作作流程：1) 柜柜员受理理客户提提交现金金交款单单和现金金。2) 柜柜员清点点现金并并与现金金缴款单单金额核核对，审审核凭证证。3) 审审核无误误后，进进行单位位活期存存入操作作，柜员员录入相相关要素素。 4) 进行现现金出纳纳主交易易。5) 柜柜员复核核，进行行打印现现金回单单操作，打打印现金金汇单。6) 经经复核无无误后，在在现金缴缴款单记记账凭证证反面打打印对公公存款认认证，在在打印的的现金缴缴款单回回单上加加盖现金金讫章及及经办人人名章。7) 将将回单递递交给客客户。3.账务务核算借借：现金金贷：活活期存款款- XX存存款人户户（二）、单单位活期期存款的的现金支支票支取取1.基本本规定11、现金支支取必须须按照“先记账账，后付付款”的操作作流程进进行处理理，即必必须待复复核柜员员对单位位活期支支取操作作复核成成功后，录录入柜员员才可向向客户支支付现金金

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