红线外支出税前扣除简析
1页红线外支出税前扣除简析目前在部分地区,房地产开发企业取得土地时,政府要求在宗地 红线外进行道路、绿化建设等,或者由于宗地周围基础环境较差,房 地产开发企业为了提升整个项目的品质,自行在宗地红线外进行道 路、绿化建设等,那么,发生这两类红线外的支出能否在企业所得税 汇算清缴及土地增值清算时扣除呢?下面由本人简要进行分析:一、企业所得税扣除的处理企业所得税法(主席令第六十三号)第八条规定,企业实际 发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损 失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。这是企业所得税的 原则性规定。但在实际工作中,红线外支出在企业所得税前能否扣除各地税务 机关执行口径不同。如浙江省国家税务局2013年企业所得税政策 问题解答之一规定,如政府土地出让招标文件中明确规定该市民广 场由房地产企业代建,并作为土地拍卖的条件之一,广场道路的改造、 绿化等可依据国家税务总局国税发200931号文第二十七条规定,作 为公共配套设施处理。即由政府规定必须在红线外建设的内容可在企 业所得税前扣除,由企业自行发生的红线外支出,属于与企业取得收 入无关的支出,不允许扣除。苏州市国税局2011年度所得税政策 解答整理中明确,房地产开发企业在开发项目以外发生的绿化等费 用,属于与生产经营无关的费用,不得税前扣除。
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