内部固定资产交易的抵销
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内部固定资产交易的抵销分录（供参考）（1）售出方是固定资产，购买方也作为固定资产使用交易发生当期的抵销处理例如，甲公司是乙公司的母公司，甲公司的一项固定资产账面价值为2000万，以售价2600万元出售给乙公司。抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润或亏损借：营业外收入（变卖收入大于固定资产价值的金额）贷：固定资产原价或贷记“营业外支出”科目（变卖收入小于固定资产价值的金额）（2）售出方是存货, 购买方作为固定资产使用交易发生当期的抵销处理A）抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润借：营业收入 （内部销售企业的售价）贷：营业成本 （内部销售企业的成本）固定资产原价（内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额）B）抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧（直线法下：按原价中的毛利/使用年限的金额）借：固定资产累计折旧（内部交易固定资产当期多计提折旧的数额）贷：管理费用等内部交易的固定资产使用会计期间的抵销处理A）抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润借：未分配利润年初贷：固定资产原价（固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额）B）抵销内部交易固定资产以前期间多计提的折旧借：固定资产累计折旧（以前各期累计多提的折旧）贷：未分配利润年初C）抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧借：固定资产累计折旧（本期多提折旧） 贷：管理费用等内部交易的固定资产清理、出售期间的抵销处理A）期满清理借：未分配利润年初（清理当期多提的折旧）贷：管理费用 B）超期清理不作抵销分录 C）提前清理、出售借：未分配利润年初（原价中包含的毛利）贷：营业外收入（或营业外支出）借：营业外收入（或营业外支出）（以前期间多计提的折旧）贷：未分配利润年初借：营业外收入（或营业外支出）（清理、出售当期多计提的折旧）贷：管理费用（3）固定资产减值准备的抵销借: 固定资产固定资产减值准备以前多提数贷: 未分配利润年初借: 固定资产固定资产减值准备当期多提数贷：资产减值损失
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