会计学本科毕业论文正稿

1、毕 业 论 文 题 目 对我国中小企业部会计控制问题的探究英文题目Research on the accounting internal control problems of small and medium enterprises in China院 系 会 计 学 院 专 业 会 计 学姓 名 班级学号 指导教师 二零一7年六月摘 要近年来，随着我国经济的飞速发展，中小企业在支撑经济增长、促进市场繁荣以与扩大就业和保持社会稳定中起着越来越重要的作用。但通过对我国中小企业部会计控制分析，发现目前我国很多中小企业部控制管理意识薄弱，管理水平低下，缺乏有效的监管机制，企业部会计控制整体相对落后。这不仅导致企业经营状况不断恶化，也不利于我国经济的快速、健康发展。因此为了向社会各部门提供真实可靠的信息，为了进一步增强中小企业的竞争力和生命力，为了进一步促进我国经济的发展，急需探讨我国中小企业在部会计控制方面存在的问题，并采取行之有效的解决方法。关键词：中小企业；部会计控制；部控制制度；组织机构ABSTRACTIn recent years, with the rapid developme

2、nt of Chinas economy, the small and medium-sized enterprises in supporting economic growth, promoting market prosperity and the expansion of employment and plays an increasingly important role in maintaining social stability. But through theanalysisofinternal accounting controlsSMEs, many SMEsfound that the currentinternalcontrolofmanagement awarenessis weak,poor management, lack of effectivemonitoring mechanisms, internal accountingcontrols the overallrelative backwardness.This not onlyleads to

3、deterioratingbusiness conditions, is not conducive torapid and healthydevelopment of Chinaseconomy.Therefore, in orderto providetrue and reliableinformation toall sectors of society, in order to further enhance the competitivenessand vitalityof SMEs,in order to furtherpromote Chinas economic development, the urgent needto exploreChinas SMEsin theinternal accountingcontrolproblemsand takeeffectivesolution.Key words:Small andMedium Enterprises;Internal Accounting Control; Internal Control System;O

4、rganization目 录一、中小企业的概述1（一）中小企业的含义1（二）中小企业的特点1（三）中小企业的作用2二、部会计控制基本理论2（一）部会计控制的涵义2（二）部会计控制的目标3（三）部会计控制制度设计的原则3（四）部会计控制的方法4三、我国中小企业部会计控制存在的问题与原因分析4（一）企业管理层对部会计控制认识不足4（二）控制度行为主体素质较低5（三）缺乏有效部会计控制体制6（四）企业部组织机构不合理，岗位设置缺乏牵制性6（五）缺乏有效监管机制7四、完善我国中小企业部会计控制的措施7（一）提高管理者的部会计控制意识7（二）提高会计人员素质8（三）优化企业部会计控制体制9（四）设立合理组织机构，完善不相容职务相互分离制度9（五）建立高效的监管机制10参考文献11致12 / 一、中小企业的概述（一）中小企业的含义中型企业和小型企业不是单独而论的，只是经过相比较得出的结果，它们的生产规模相比于本行业的大型企业都要小。“无论是发达国家还是发展中国家，都存在大、中、小三种企业类型的划分，但在确定大中小的标准上，应当使用一个相对性原则，即企业所处的地域、行业和时间的不同，划分的标准就不同

5、。”1黄喜.中小制造企业ERP实施若干关键技术研究D.浙江大学,2007如果想要用简单的文字来表达中小企业的概念比较难，所以我们一般都用数量和质这两个指标来界定。“一般来说，数量指标是利用企业的资本金额、销售额、雇用人数等指标中的一个或几个作为划分大、中、小企业的标准；质的指标主要是指从遵循经营学的角度，能反映企业经营本质特征的指标。”2马俊.我国中小企业开展电子商务的风险分析与对策研究D.南昌大学,2010我国的小型企业的划分标准也有以下两个标准。1、不对外筹集资金。即不公开发行股票和债券。2、经营规模较小的企业。依照国家发布的关于中小企业标准的文件通知。划分标准如表1所示表1 中小企业划分标准职员数销售额资产总额工业少于2000人小于30000万元小于40000万元建造业少于3000人小于30000万元小于40000万元批发和零售业少于500人小于15000万元交通运输少于3000人小于30000万元邮政业少于1000人小于20000万元住宿餐饮业少于500人小于15000万元（二）中小企业的特点我国中小企业崛起是在工业化的初期和经济转型期间，所以，具有这一时期的突出特点：（1）生

6、产规模小，我国的中小企业尤其是小企业，一般需要投入的资金不需要很多，进入的条件制约也不多，产品生产技术落后，生产的产品技术含量不高，相对的所附带的价值也不高，这和我国整体水准低下是相等的。（2）投资和多元化的股权结构，我国的中小企业与我国的大中型企业和国外的资本主义国家的不同；不像我国的大中型企业大部分是国家出资建设，也不像资本主义国家的中小企业一般是私人出资建设。所以大多数是私有企业。（3）组织水平差，我国的小企业充分的表达了它的小，在生产方面协调能力很差，而且销售产品的客源也不确定。（4）主要面向国市场，我国是一个发展中的国家，而且是世界是拥有人口最多的国家。所以，国的经济发展受到素质低下、资金困难和就业难等各方面的影响。而中小企业本身素质低，确定了它们难以走出国面向世界。同时，我国人口众多，经济的发展程度吸收不了过多的劳动力，那就要增加中小企业的数量。又因为资金的不足，技术设备跟不上，只能从事生产低层次的产业，难以进入国际市场。（5）发展不均衡，各个地区中小企业的发展程度不相同，地域性比较强。所以，对于中小企业的发展要区别对待，要先从中小企业发达的地方出发进行改革，以点与面，然后

7、带动各个地区的发展。（三）中小企业的作用通过观察中外经济成长历程，可以发现中小企业的存在在经济推动中具有重要的地位，它普遍存在于各个地区和经济成长阶段。它是经济发展过程中客观存在不可或缺的必然产物，为产品在市场中形成公道的价格有重要作用。同时，在保证市场经济的稳定，活跃市场竞争和提供社会待业人员就业机会也有着重要作用。中国的中小企业在当今市场经济中，对于市场的变化是很敏感的，在当今市场中有着不可取代的作用；是引领当今科技革命走向产业革命道路的中坚力量，中小企业的存活相比较于大企业要困难的多，因此需要不断的技术创新，在技术创新方面的数目和效率就高；是减缓就业压力，增加社会就业率的重要力量。中小企业吸收社会待业人的方法有两种：一是建立新的企业，二是从本来的企业进行投入扩建；中小企业通常在大企业的生产和运营体系这方面有很大的作用，中小企业和大企业的合作是一个互补互益的关系，可以进行生产分工，帮助大企业在生产运营上降低跟多的成本。二、部会计控制基本理论（一）部会计控制的涵义“部会计控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全

8、、完整，防规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。”3叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析J.企业管理,2008,5部会计控制在部控制所在的位置就相当于一个人的心脏一样，是整个控制体系的中心，所有企业的管理应从建立和完善部控制开始，所有企业的决策应该在完整的部控制系统控制下完成的。（二）部会计控制的目标部会计控制的目标可分为总目标和具体目标两个层次目标。总目标：在2004美国COSO委员会报告增加了一个目标，这个目标相比于提高管理效率、促进企业经营管理、实现企业的经营性目标是属于更高层目标，即战略目标，服从和支持组织的使命。具体目标是对总目标的一个细分。可以将它细分为下面几个项：（1）经济业务目标：通过部会计控制系统改进企业经营管理，提高企业的经营绩效和效率。（2）“保护资产的安全和完整性目标：通过部会计控制系统对企业每项资产的购入、使用、处置等，都要经过相应的授权审批程序，通过相应的控制活动防止资产的毁损、缺失。”4韩月纪.论我国企业内部会计控制框架的构建理念与目标定位J.现代商贸工业，2008（3）会计报告可靠性目标：会计报告是

9、表达企业运营状况的主要信息来源，错误的信息会导致信息使用者作出错误的决策，所以要通过部会计控制体系保证会计报告的真实。（4）合法性目标：任何企业要想在社会上生存首先就要符合我国的制度，而部会计控制体系就是要监督企业运营是否符合相关的法制。（三）部会计控制制度设计的原则想要建设一个合理的部会计控制制度，那么应以部会计控制原则为准绳。部会计控制制度要遵守下面六个原则：（1）全面性原则：包含企业部关联会计工作的所以经济业务和有关职位，对企业经济业务安排进程中出现的重要环节要重点落实。（2）合法性原则：不能脱离国家的法律允许围外，要遵循国家和单位的有关法律。（3）协调性原则：单位的各部门要积极的相互配合协调，实现目标达到最好的配合状态，只有这样通力协调配合才能给企业带来最好的经济收益。（4）部牵制原则：对于企业部牵涉到跟会计方面有关系的工作部分和位置时一定要合理的进行分离开来，相互排斥的职务一定要分离，这样才能保证各个机构、岗位的职责分开。（5）经济性原则：要考虑成本效果，用最低的成本换取最大的效果。（6）“动态性原则：部会计控制制度建设应随外部市场环境变化、公司自身业务职能调整和管理水平的提高，不断修订和完善。”5魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善J.财会天地,2006,5（四）部会计控制的方法部会计控制制度制定后要发挥出它的作用，那么就需要相应的部会计控制方法。其方法主要包括：（1）分工控制：企业要对不能放在一起的职位分离开来，使之互相牵制，使单位会计岗位合理化。（2）授权控制：当企业部部门或员工未获得上级部门的许可接触某经济业务时，不能擅自处理。（3）会计系统控制：要求企业根据国

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