合理避税实操技巧及特例分析

1、合理避税实操技巧及特例分析纳税筹划旨在帮助纳税人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企业税收成本，提高企业市场竞争力，实现企业价值最大化。在我国加入WTO的新环境下，在新的税收征管法的实施背景下，我国纳税人的纳税筹划观念日益加强，但到目前为止，还未形成一套可供参考的理论提示。为此，特邀请资深税务专家，以实例入手，讲解新形势下的纳税筹划实操技巧，提高企业合理避税的能力。案例分析：应税项目定价的避税案例 A企业向B企业出售旧设备一批,并进行专有技术转让,合同价2000万元款,其中:设备1500万元,专有技术 费500万元 应纳税额=5005%=25万元 纳税筹划:在合同中多计设备费,少计专有技术转让费,可节省此项营业税资产评估增值避税案例 某房产账面净值500万元,评估后增值50%,评估价值为750万元,按10年计提折旧 每年可多提折旧=25010=25万元 每年可少纳所得税=2533%=8.25万元所得税减免筹划案例 某科技公司2002年7月开业,当年实现利润应纳税5万元,2003年预计可实现利润200万元 选择当年为免税期,则当年不交所得税5万元,第二年应交税66万元 选择第二年为

2、免税期,则可节税61万元外资企业所得税避税筹划案例 再投资源共享退税避税案例 避免成为居民纳税人的做法 二免三减的避税筹划亏损弥补筹划案例A公司年度所得额资料为:97年-2,98年1,99年-10,2000年-5,2001年-8万元,2002年25万元 2002年应纳税所得额=25-2+1-10-5-8=1万元 2002年应纳税额=118%=1800元 本年度利润小天前5年的亏损时,继续补亏损不纳税.如2001年23万元,则尚有1万元留底 本年度继续亏损,则当年不纳税,和前4年的亏损一起留下年抵扣.如2002年亏损3万元 可留抵的亏损额=10+5+8+3=26万元 97年亏损未抵扣已超过五年,不能抵扣.内资企业所得税避税筹划案例 资产评估增值避税案例 亏损弥补筹划案例 所得税减免筹划案例再投资退税避税案例 某合资企业,外方将2002年投资所得的税后利润150万元,于2003年8月再投资于该企业,预计经营期为助 15年,适用税率为30%,地方税率为3% 可退税额=150(130%3%)30%=67.16万元 如果举办产品出口企业或技术先进的企业,则可享受退税100%的优惠 可退税额=15

3、0(130%3%)30%=67.16万元.避免成为居民纳税人的做法对企业来说,判断是否是居民纳各人的标准是:总部的所在地.总机构所在地在大陆，即为居民纳税人，必须将来源于境内外的收入全额纳税避税做法 将总机构设在避税地或税负低的地区 尽可能斩断某些收入与总机构的联系个人所得税避税筹划案例 分产供销申报避税案例 工资化福利的避税案例 工资化劳务报酬的避税案例再投资纳税筹划方法在设立外资企业或再投资时认定为产品出口企业或先进技术企业，这样其可退所得税税额如下： 可退税额=150（130%3%）30%=67.16(万元) 需要注意的问题是:再投资退税后,税务机关进行再投资退税的管理免二减三优惠的避税策略 推迟获利年度 开业当年获利的,如果实际获利月份不超过6个,则可向税务申请将获利年度推迟一年 从获年度开始后三年,尽可能利用会计权责发生制、推迟折旧等方法将减半税收后三年的利润提前到免 税期内实现.兼营和混合销售的筹划案例公司8月份销售空调1000台,不含税销售万元,当月可抵扣进项税额40万元;同时为客户提供上门安装业务,收取安装费劲23.4万元. 不分别核算应纳税额=25023.4(117%

4、)17%40=5.9万元 分别核算应纳税额=25017%4023.43=2.50.7=3.2万元 二者相比可节税=5.93.2=2.7万元合理避税：财务总监能做什么常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。用足税收优惠政策新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之

5、一。定价转移转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予匿名。某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：A公司年利润额(8.36.8)100150(万元)A公司应纳所得税15015%22.5(万元)B公司年利润额(6.85.2)100160(万元)B公司应纳所得税16033%52.8(万元)

6、A、 B两公司总共缴纳所得税22.5+52.875.3(万元)出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则：A公司年利润额(8.36.0)100230(万元)A公司应纳所得税23015%34.5(万元)B公司年利润额(6.05.2)10080(万元)B公司应纳所得税8033%26.4(万元)A、B两公司共纳所得税34.5+26.460.9(万元)这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150+160310万元；而利润转移后的总利润为：230+80310（万元）。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.360.914.4万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。分摊费用企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。常用

7、的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。通过名义筹资避税这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：1、自我积累：2、借贷(金融机构贷款或发行债券)；3、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。资产租赁租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。以上方法，只是我们接触

8、企业财务人员所了解到的部分方法与技巧。我们相信，在企业界一定还有更多高明的规避税收的方法。但不论如何，都必须提醒大家：避税必须合法和合理，否则就背离了这篇文章的初衷与本意！自始至终，我们都在强调规避税收的“合法性”。党的十六大和十届人大胜利召开后加快中小企业发展的号角已经吹响。当前，许多中小企业的经营状况并不轻松。中小企业如何实现自身强大的创新能力和经济活力，合法避税或许可算一条可行之道。如果公司配合，试试以下的方法吧：首先你要明白一点，想要用一种方法消化掉是不可能的，要多用几种方法：1，下岗职工优惠发票是免税的，多找些，不行的话就向他们买，花的钱比税款要少的多。 2，假工资表也可以做，按每人每月2000以下，做个三四个人就可以消化四五万，人也不是很多啊。但请临时工的不能做，要按劳务报酬交税的，税率太高，划不来。3，车票相对来说比较容易找，可以以差旅费报销一部分。包车发票也可以开，一年的业务包车一两万总也说的过去，交通运输业发票税率3%点多（当然要找运输公司开，自己去税务局开要5%多），比起所得税也划得来。4，交警队有熟人吗？开一张交通事故证明（容易，我开过），赔出去个几万也能说的过去。5，干了这么多还没有消化完的话就去开一张装修费发票（装修公司开3%多，税务局开5%多），或者广告费也可以（广告公司5%多，税务局7%多没有装修费划的来）。6，最后，提醒你注意，干之前先看看企业所得税法，扣除都是有限额的，不要超了，那就做了白功）可以在避税港设立一个子公司，然后将公司的全部经营所得汇到这个子公司，而不汇回国内母公司。目前，可以用来避税的国家和地区主要有巴哈马，百慕大，开曼群岛，瑙鲁，巴拿马，哥斯达黎加，牙买加和中国的香港。公司名称：空间无限人力资源管理顾问有限公司成立时间：2003年3月7日注册资金：5000万元注册地区：北京、上海、广州、深圳、武汉、沈阳、成都、重庆、杭州、南京主营业务：服务外包、劳务派遣外包、人事外包、全国社保、代发工资、临时工、兼职、 后勤外包（保洁、保安、司机）、餐饮外包、医疗服务外包

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