北京地税公告2012年第6号-加强股权转让所得个人所得税

1、北京市地方税务局公告2012年第6号北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告为贯彻落实国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函2009285号）、国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告（国家税务总局公告2010年第27号）和北京市地方税务局 北京市工商行政管理局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告（北京市地方税务局 北京市工商行政管理局公告2012年第5号）的有关规定，进一步完善股权转让所得个人所得税的征收管理，现将有关问题公告如下：一、发生股权转让交易的负有个人所得税代扣代缴义务的受让方或纳税义务的转让方，应当在取得所得的次月十五日内或签订股权转让协议以后至股权变更企业到工商行政管理部门办理股权变更登记之前，持以下纳税资料到发生股权变更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税，并填报个人股东变动情况报告表：（一）股权转让协议（合同）原件及复印件；（二）扣缴义务人或纳税人的有效身份证照或税务登记证（副本）原件及复印件；（三）公司（企业）章程复印件（加盖企业公章）、验资证明复印件（加盖企业公章）或其

2、他能够证明股权原值的资料原件及复印件；（四）转让双方签订股权转让协议上月末的企业资产负债表复印件（加盖企业公章）。二、对存在以下情形的，除需提供本公告第一条规定的纳税资料外，还应提供以下资料：（一）委托他人代为办理的，应提供受托人有效身份证照原件和复印件、扣缴义务人或纳税人与受托人之间签订的委托协议原件。（二）已经解缴税款的，应提供相关完税凭证的原件及复印件。（三）根据国家税务总局公告2010年第27号的规定，以下属于计税依据明显偏低但有正当理由的情形的，应提供：1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损的，应提供股权变更企业连续三年以上（含三年）的年度资产负债表和利润表复印件（加盖企业公章）；2.因国家政策调整的原因而低价转让股权的，应提供相关政策依据（包括文件名称、文号、主要内容等）；3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，应提供结婚证、户籍证明、户口本或公安机关出具的其他证明资料原件及复印件，或能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件及复印件。（四）知识产权、土地使用权、

3、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的，应提供经中介机构评估核实的净资产评估报告的原件及复印件。（五）主管税务机关要求提供的其他资料。三、对于资料齐全、填写规范的，主管地税机关在个人股东变动情况报告表上签署审核意见并签字盖章。对计税依据明显偏低且无正当理由的，应按国家税务总局公告2010年第27号列举的方法进行核定。四、本公告自2012年10月1日起施行。特此公告。附件：1.个人股东变动情况报告表2.关于北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告的政策解读二一二年九月四日附件1个人股东变动情况报告表股权变更企业企业名称税务登记证号码受让方姓名/企业名称身份证照号码/税务登记证号码境内有效联系地址/注册地址联系电话转让方姓名身份证照号码境内有效联系地址联系电话转让前持股比例转让后持股比例股权转让情况转让合同总金额（元）合计现金实物有价证券其他每股净资产（元）股权比例所对应的净资产份额（元）股权原值（元）股权转让协议签订时间本次已实现的收入额（元）本次申报应纳税额（元）计税依据偏低是否具有正当理由正

4、当理由的情形扣缴义务人（纳税人）签章我声明，此报告表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律、法规的规定填报的，我保证它是真实的、可靠的、完整的。扣缴义务人或纳税人（代理人）签章： 年 月 日主管税务机关审核意见：经办人：负责人： 税务机关公章 年 月 日填表说明一、本表适用于发生股权转让交易的负有代扣代缴义务的受让方或纳税义务的转让方，向发生股权变更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税时填用。二、本表为A4竖式，一式三份，主管税务机关一份、扣缴义务人（纳税人）两份（其中一份转交股权变更企业）。三、表中有关栏目的填写说明：1.股权变更企业：是指向工商行政管理部门申请办理股权变更登记手续的企业。2.身份证照号码：填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）对应的号码。3.境内有效联系地址：填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。4.转让合同总金额：是指股权转让协议中发生交易的全部股权的交易价格，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益

5、。5.实物：按照取得的凭证上所注明的价格确认价值，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定价值。6.有价证券：根据票面价格和市场价格核定价值。7.其他：是指其他形式的经济利益，参照市场价格核定价值。8.每股净资产：股权变更企业在转让双方签订股权转让协议上月末的每股净资产。9.股权比例所对应的净资产份额：股权转让方在转让双方签订股权转让协议上月末享有的股权比例所对应的净资产份额。“每股净资产”和“股权比例所对应的净资产份额”由股权变更企业根据本企业情况选填其一。10.股权原值：是指获取股权转让协议中发生交易的全部股权所支付的价款以及其他有关费用。11.本次已实现收入金额:是指转让方办理本次纳税申报时已经取得现金及其他形式的经济利益的总金额。12.计税依据明显偏低是否具有正当理由:填写“是”或“否”。对于计税依据合理的，无需填写此栏。 13.正当理由的情形:根据国家税务总局公告2010年第27号规定的情形列举。对于计税依据明显偏低且无正当理由的，无需填写此栏。附件2：关于北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告的政策解读为加强股权转让所得个人所得税的征收管理，国家税务总局先后下发了国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函2009285号）和国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告（国家税务总局公告2010年第27号），要求股权变更企业向工商行政管理部门申请办理股权变更登记手续时，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应先到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报。同时规定对于转让所得计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可依法核定。出台本公告的目的，是对上述文件相关规定的进一步细化，对纳税人或扣缴义务人提交纳税资料、税务机关进行审验核定等问题做出了明确规定。

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