高级财务会计网上任务作业
39页1、高级财务会计01任务 作业一一、 论述题(共5道试题,共100分。)1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位:万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿 单位:万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东
2、权益所有者权益合计负债及所有者权益总计参考答案:此题为非同一控制下的控股合并,应采用购买法。(1)甲公司合并日会计处理分录:借:长期股权投资 960万贷:银行存款 960万(2)甲公司合并日合并报表抵消分录:借:固定资产 100万股本 500万资本公积 150万盈余公积 100万未分配利润 250万商誉 80万贷:长期股权投资 960万少数股东权益 220万(3)甲公司合并日合并报表工作底稿: 2006年7月31日合并工作底稿 单位:万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润30025055025
3、0300少数股东权益00220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050001180118042202.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。参考答案:此题为同一控制下的控股合并,采用权益结合法。(1)A公司在合并日的账务处理: 借:长期股权投资 2000万 贷:股本 600万 资本公积 1400万(2)A公司合并后要编制的调整和抵销分录: 借:股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分
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