出納管理作業流程及工作手冊範本

1、出纳管理作业流程及工作手册模板总说明为建立出纳管理制度，提升出纳管理效能及服务质量，加速公款支付，确保公款之安全，爰依据事务管理规则第六十二条之三规定精神，订定出纳管理作业流程及工作手册模板，作为各机关研订其出纳管理作业流程及工作手册之参考。各机关出纳管理单位应依其组织特性，参考本手册范本，拟订出纳管理作业流程及工作手册，陈经机关首长或其授权人核准后实施，俾利出纳事务之推动。本手册范范本系依依据会计计法、国国公库法、中央政政府各机机关预算算执行要要点、事事务管理理规则暨暨手册出出纳管理理部分、公款支支付时限限及处理理应行注注意事项项、普通通公务单单位会计计制度之之一致规规定、内内部审核核处理准准则及其其相关法法规，考考虑各机机关出纳纳管理单单位及其其工作性性质，汇汇整其共共通性部部分据以以研拟，计分总总则、安安全及设设施、收收款、付付款、各各项费用用之扣缴缴作业、零用金金、票据据、有价价证券及及保管品品之收付付与管理理、押摽摽金、保保证金及及保固金金之收付付、收纳纳款项收收据之管管理、出出纳帐表表及出纳纳业务之之检核等等十一章章。第一章总总则一、为建建立出纳纳管理制制度，依依公开、透明

2、作作业程序序，提升升出纳管管理效能能及服务务质量，加速公公款支付付，确保保公款之之安全，特依据据事务管管理规则则第六十十二条之之三精神神订定本本手册范范本。二、本手手册范本本所称出出纳管理理，系指指依法管管理现金金、票据据、有价价证券、保管品品等之收收付、移移转、存存管及帐帐表之登登记、编编制等事事项。管管理上项项出纳事事务之单单位为出出纳管理理单位；出纳管管理人员员系指实实际经管管现金、票据、有价证证券、保保管品等等之收付付、移转转存管及及帐表登登记、编编制之人人员。主主办出纳纳系指综综理、督督导、指指挥出纳纳管理业业务，不不实际经经管前项项出纳管管理人员员办理事事项之人人员。三、出纳纳管理人人员每六六年至少少职务或或工作轮轮换一次次，并贯贯彻休假假代理制制度。四、出纳纳管理单单位对机机关收支支款项，收入部部分，以以委托金金融机构构代收为为原则，支出部部分，除除零用金金外，以以直接汇汇拨为原原则。五、出纳纳管理单单位应根根据会计计凭证，办理关关于现金金、票据据、有价价证券、保管品品等之收收付、移移转、登登记及财财产契据据之存管管等事项项。六、出纳纳管理单单位应参参酌实际际情形，依财政

3、政部国库库署各各级地方方政府为为财政主主管机关关核定定之额定定零用金金限额内内，签奉奉机关首首长或其其授权人人核准后后，提取取定额现现金备作作零星事事项之支支用。七、出纳纳管理单单位保管管之现金金、票据据、有价价证券、保管品品、契据据等不得得挪用或或作借支支。八、出纳纳管理单单位收纳纳各种收收入，除除法令另另有规定定者外，应一律律使用收收纳款项项收据，并设置置收纳款款项收据据纪录卡卡，及时时通知会会计单位位编制会会计凭证证入帐。前项收纳纳款项收收据，除除经手人人签章外外，并应应由主办办出纳、主办会会计及机机关首长长签章。九、符合合额定零零用金动动支事项项及款额额之支出出，由出出纳管理理单位根根据核准准文件凭凭证在额额定零用用金内支支付之。十、出纳纳管理单单位接到到应待待付款款单据后后，应恪恪遵公款款支付时时限及处处理应行行注意事事项规定定之时限限办理，不得稽稽延。十一、出出纳管理理单位除除依法得得自行保保管之经经费款项项外，收收纳之各各种款项项、票据据、有价价证券、保管品品等，应应依规定定于当日日或次日日解缴公公库，最最长不得得逾五日日。但法法令另有有规定者者不在此此限。前项自行行保管

4、及及收纳之之各种款款项、票票据、有有价证券券、保管管品等，在经收收及依法法保管期期间，遇遇有损失失时，应应依审计计法第五五十八条条及第七七十二条条规定办办理。十二、专专户存管管款项存存款之支支票，应应由机关关首长、主办会会计暨主主办出纳纳签章，上述人人员均得得授权代代签人签签章。第二章安安全及设设施十三、各各机关为为确保出出纳管理理单位经经管之现现金、票票据、有有价证券券、保管管品等之之安全，应于出出纳管理理单位之之办公处处所设置置闭路电电视监视视系统，每一摄摄影机及及录像机机，应将将出纳管管理单位位房间之之进出口口及走廊廊全部涵涵盖于监监视之范范围内。但事实实无法装装设者，在能确确保其安安全下，得不设设置前述述之监视视系统。十四、出出纳管理理单位如如与其它它单位同同在一办办公室工工作，其其位置应应设在办办公室最最内角为为原则。十五、出出纳管理理单位之之保险柜柜，应放放置于干干燥处所所，并尽尽量靠近近出纳管管理人员员。十六、出出纳管理理单位对对于有关关单据，应妥慎慎管理。十七、出出纳管理理单位之之保险柜柜门键应应牢固、柜壁应应坚实、密码盘盘应采复复算者。十八、业业务无关关人员不不得逗留

5、留出纳作作业处所所或翻阅阅各种公公文、帐帐簿。十九、出出纳管理理人员在在工作时时间，应应尽量避避免会客客。二十、保保险柜应应不定期期变更密密码，关关闭时，应随时时注意回回转密码码，关闭闭上锁，钥匙应应随身携携带。二十一、当日收收付应于于当日结结算。二十二、出纳管管理人员员解领款款项，应应亲自办办理，并并视需要要加派人人员协助助。二十三、出纳管管理单位位保险柜柜内不得得代为保保管私人人财物。二十四、出纳管管理单位位得采柜柜台化方方式办理理收付，并力求求程序简简化。二十五、出纳管管理单位位日常收收纳事项项较多者者，得依依规定洽洽请代理理公库银银行派员员在本机机关驻收收。第三章收收款二十六、收入款款项可由由缴款人人直接向向公库或或金融机机构缴纳纳者，应应不由出出纳管理理单位收收取为原原则。二十七、收款作作业：出纳管理理人员收收到会计计单位开开具之收收入传票票或收款款通知单单，应即即通知缴缴款人缴缴纳。收收受时，出纳管管理人员员对收入入款项，务须当当面清点点，并及及时登记记备查簿簿，如该该款项依依规定应应送存国国（公）库者，应填具具缴款书书，如数数解库，并将收收据移送送会计单单位登帐帐。出纳管

6、理理人员对对依法令令规定应应收纳之之款项，得先行行收纳开开立收据据，于当当日或翌翌日上午午前送会会计单位位补开收收入传票票入帐。收入现金金、票据据、有价价证券、保管品品等，须须当面清清点。收入票据据，应审审阅发票票人或银银行名称称、地点点、种类类、抬头头、金额额、日期期、背书书等是否否与规定定相符。收入之现现金、票票据、有有价证券券、保管管品等，依照规规定应送送银行或或国（公公）库者者，随时时填具送送金单簿或或缴款书书，如数数解缴。委托银行行代收票票据，应应先登入入备忘簿簿，俟银银行通知知后，再再行列收收。如有有延误，应即洽洽询。经办收入入事项，须按照照先后次次序，编编列号码码，并视视需要使使用号码码凭证牌发发给缴款款人，以以凭调换换正式收收讫凭证证。款项收妥妥后，即即在传票票或缴款款单上加加盖收讫讫日期戳戳记及经经收人私私章。每日结算算终了仍仍有收入入款项等等，应记记入现金金暂记簿簿，次日日再补行行正式登登帐。出纳管理理人员对对收入款款项，应应随时按按顺序登登帐。二十八、经收现现金或有有价证券券，应切切实分别别清点检检查。现现金之点点数、伪伪钞辨别别、涂改改、破损损、水渍渍等之鉴鉴别

7、方法法如下：现金点收收方法可可分大点点与小点点：大点者谓谓钞票十十小扎一小扎扎一百张张捆成成一大扎扎之后再再点明有有无十小小扎。小点者谓谓点算一一百张、五十张张或零碎碎之钞的的方法，一小扎扎有一百百张、五五十张两两种。点法有二二种：开扇形形点三三、二。二、三三。五、五等法，钞钞票展开开扇形而而点算。夹指间间法，即即夹于指指间一张张一张点点算之方方法，夹夹指间方方法可兼兼鉴定钞钞票之真真伪、涂涂改、破破损等。用两法各各点一次次无误时时，用纸纸条每一一百张或或五十张张捆一扎扎后，点点算者盖盖章于纸纸条上。另金属辅辅币点法法，用手手持有洞洞板即板板内划分分五十洞洞，其每每个洞与与金属辅辅币同规规格大小小，每个个辅币可可以进一一洞，各各洞填满满时点明明有无空空洞或二二个重复复，而后后分二十十五个包包装圆椎椎形或一一千个盛盛一布袋袋。伪钞辨别别法：钞票上是是否具有有经印制制发行单单位公告告之钞票票防伪特特征。发现有伪伪钞在市市面出现现时，应应验明与与真钞不不同之处处而特别别注意。未发现有有伪钞前前应注意意下列可可疑之点点：钞票纸纸质新新钞旧钞钞有无无差异。钞票之之色及图图有无差差异。发行钞钞票银

8、行行票面相相关印鉴鉴之大小小有无差差异。印刷之之鲜明色色泽等。涂改：钞钞票上涂涂改系指指在钞票票上画种种种字样样、图样样或乱画画之谓。此种钞钞票应不不予收受受。破损：钞钞票因用用久致陈陈旧破损损，其破破损程度度超过四四分之一一者不予予收受。水渍：钞钞票因不不慎落水水，致不不能辨别别真伪时时，不予予收受。二十九、经收现现金、票票据、有有价证券券、保管管品等，如发现现伪造或或变造时时，应即即依法究究办，如如未查究究，其损损失应由由经收人人员赔偿偿。三十、收纳各各种收入入，除法法令另有有规定外外，应一一律使用用收纳款款项收据据，按编编号顺序序领用，另设收收纳款项项收据纪纪录卡，并依照照各联别别规定分分别办理理。如因因填写错错误，应应即办理理销号手手续。已已使用之之收据及及收款书书存根联联，应依依类别加加装封面面，按号号次装订订成册妥妥慎保留留，以备备抽查。第四章付付款三十一、可直接接以票据据、汇拨拨或划拨拨方式支支付债权权人者，应不由由出纳管管理单位位支付为为原则。三十二、收到会会计单位位编制之之付款凭凭单，应应即递送送地区支支付机构构办理支支付。其其属于受受款人自自领方式式附有领取支支票凭

9、证证者，应即通通知受款款人前来来领取。三十三、收到会会计单位位编制之之支出传传票，其其属于在在专户存存管款项项支付者者，应即即签发公库专专户存款款支票，通知知受款人人前来领领取。三十四、办理付付款时，应检核核所附凭凭证，是是否与支支出传票票及印鉴鉴相符。如付款款时，需需取具收收据或发发票者，应注意意合于支支出凭证证证明规规则之规规定。三十五、领款人人出具之之收据、统一发发票或收收款证明明，应于于支付后后，附于于支出传传票之后后，并于于传票附附件栏注注明张数数。三十六、经办支支付事项项，须按按申请先先后办理理。必要要时得使使用支付付号码凭凭证，循循序办理理手续。三十七、支付现现款时，应询明明申请者者之现金金数目，并收回回支付号号码凭证证或其它它领款凭凭证。三十八、支付现现金之数数额，应应请收款款人当面面点清。三十九、在专户户存管款款项内支支付之款款项，应应一律签签发抬头头支票，并划线线，十万万元以上上者并应应注明禁禁止背书书转让。四十、签发支支票除应应根据合合法之会会计凭证证外，并并应注意意下列各各点：签发支票票时，应应注意存存款余额额。金额数字字应用中中文大写写，数字字末尾应应加一整字字。支票金额额须同时时填写阿阿拉伯数数字者，应一并并填写。支票上应应填明日日期及与与付款凭凭证相符符之受款款人姓名名或公司司行号名名称。各机关如如规定受受款人应应于支票票存根上上签名或或盖章者者，从其其规定。签发支票票之号码码账号等等，应于于传票上上注明。签发支票票如有错错误应即即作废，并加盖盖作废废字样样，重新新签发，不得涂涂改。

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