非财务经理的财务培训成本分析基础

1、I）成本与财务n ）成本分类与习性 m）本-量-利分析 IV）成本核算模式 V）成本控制原则 VI）成本控制程序I）成本与财务损益表项目Items产品销售收入Sales revenues产品销售成本Cost of goods sold毛利Gross margin销售费用Distribution expenses营业毛利Marketing contribution管理费用G & A expenses营业利润（美）EBIT财务收支Finance result营业利润（中）Operating income营业外收支Non operating income税前利润Profit before tax所得税Income tax净利润Net income损益表百万元的目Items1999 年200扩大销售0#节约成木1 LWl IIOGeico rc*，cci icainnv y v pi j ii1牙JI队，于-）口 U力1口片乂，、 产品销售成木saiesievenuesCost of coeds soldloo75）日-“ 川1IRAJ，1王利K./V/OL g 1 gV/V/VIo-OV/l

2、MCrcoo mc rninOR销伐葬EGiossi marginK；a 1 /hu i+；cc cxzcccoca2511门日贝/t1 蔑|/千利LisLiiuuLionexpensesJ/lnrktinn rnntrihi itinn14T2LE匕喂 管工用常川iviaiixetn igcontiiuuLionC。八 CXACCCGCG19昌生:女1 ） IJ3 5 八 expenses PPITc.口业不泗（夫）务皿，EBIT匚；CCCCC -CGI ill5此1 VJ *|义乂|/禾|3闺( 巾、r i nanceiesuit-fcra+i cci c ccrvi c后 2nLM 伸1丁1田、上外operating income日业71 *1 乂又Non operating income-Qrc*Fi+ hCc -，cv4儿刖TTn*J 所彳日和profit before tax5Wffiincome taxNet income资产负债表百万元负债和所有者权益流动资产流动负债现金应付帐款短期证券短期负债应收帐款长期债务转入流动负债的部分存货税金流动资产合计应付股利/、动产、厂房

3、和设备流动负债合计建筑物、机器设备其他负债减：累计折旧长期债务M负债合计/、动产、厂房和设备合计所有者权益其他资产优先股收款期在一年以上的应收帐款普通股其他附加定缴股本资产总计留存收益所有者权益合计负债与所有者权益合计n）成本分类?支出：企业的一切开支及耗费资本性、收益性、营业外和利润分配性?费用：支出中凡同本企业生产经营相关的部分都表现或转化为费用?成本：费用按其与产品生产的关系划分为生产成本和期间费用。生产成本：生产过程中物化劳动和活的劳动耗费的货币体现-期间费用：与企业经营活动有关系但与产品生产无直接关系 产品成本：按一定的产品加以归集和汇总形成的生产成本 按管理职能分类?生产成本-生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制 造费用?非生产成本-非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用?该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况按时间归属划分?产品成本-与特定产品的生产制造直接相关，它随产品流动而流动，如果特定的产品 销售出去了，其成本就成为产品销售成本与销售收入配比；如果特定的产 品未销售出去，则其成本将作为存货结转下期，可盘存成本由此而

4、来?期间成本（费用）随时间推移而在某一期间发生的成本， 并进入当期的损益，不结转下期（不 可盘存成本），与产品实体流动无关，不能直接归属于特定的产品，而归属 于成本发生的生产经营持续期间（即为实现当期收入而发生的成本耗费）?该划分使企业当期损益的精确度更高按归属的难易程度划分直接成本（又称可追溯成本广-可以直接计入某特定产品的成本。间接成本（又称不可追溯成本广-不能直接计入某特定产品的成本该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目， 其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力按成本习性划分变动成本-总额随业务量总数成正比例增减变动的成本固定成本一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本混合成本-在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本 （变动成本和固定成本的划分一般比较困难）该划分更易进行本量利分析，便于决策n）成本分类-成本习性成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，或称成本性态或成本特性?成本分类:变动成本往那儿放*东呼呼黄接梅糅成正比例增减变动的戒本变动成本O 以每件5元购进衬衣，并以4件10元销售。假定第一次购进衬衣批次业炳桃）固,

5、遗制她颇邱（元）购货单位成本（元/件）110005000522000100005330001500051哪余 第LO世月可2000Wt#S 幺问有什么样的数量关息次购进衬衣3000件。变动成本与业务量固定成本?两点结论：业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加-每一件衬衣的单价固定不变（单位变动成本是固定不变的）?财务会计中的直接材料、直接人工、变动制造费用、营业税等都属于变动成本。?基于变动成本的特性，要降低变动成本多盈利，着眼点不在扩大业务量，而在于降低单变动成本，如降低材料消耗量和商品进价等，因为变动成本总额的降 低不会使单位产品的利润或利润率增加固定成徐变动成本总额，bx量范围内，成本总额不受y定时期和金牛不变。固定成本（租金）与业务量业务量（件）,x商叫旬需支付房屋租金600元，其理我（元）批次业务总量（件）购货总成本（元）租金（元）衬衣租金成本c元/件）11000500060022000100006003300015000600之间有什么样的数蜃涎那工x两点结论:业务量增加，租金不变当业务量不断增加，固定成本总额保持不变时，每件衬衣的租金成本从元下降到元（单位固定成本随

6、业务量增加而减少）? 在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折旧费等 都属于固定成本。? 根据管理行为能否改变支出数额可将固定成本分为约束性和选择性两种约束性固定成本-管理者的决策行动不能改变其支出数额的固定成本，如固定资产折旧费、管理人员薪金、租金、财产税等，只要企业存在就必须开支，对企业有很 大的约束性。要降低只能从合理利用企业生产能力，提高产量或扩大产品销量上着 手，相对减少每个业务量所含单位固定成本。选择性固定成本-管理者的决策行动可以改变其支出数额的固定成本，如广告费、研究和开发费、推销费、员工培训费等，支出这部分费用对企业有好处，但支出数额可以根据管理者的决策而改变的。要降低选择性固定成本，除扩大业务量外，应精打细算，厉行节约，杜绝浪费，从减少绝对额入手。成固定成本总额（a）单位固定成本（a/x）y?）本-算保本点bxy=a+bx?保本易飞肖售收入总额与销售成本总额处于同一点上的业务量水平 （实成 本业务量也r本-x量-利分析业务量（件），X成 本总成北= 额_ （元I-量-利分析有假设前提 相关范围1-利基本计算公式有两类:总成本及其

7、模型; 金固定成本总额 + 变动成本总额 额固定成本总额+单位变动成本w惫 即 y = a + bx一算实现目标琦物或额）a价格提高但销售量不变价格提高5%肖售量减少国定成本宁损区现在情况不变 10%销售总收入线 业务M （件），X或少:业务量C件）,X20%销售60航本线本-量-利分析图解法基本型销售额60000630005670050400材料36000360003240028800人工1200012000108009600固定费用9000900090009000利润3000600045003000投入资本20000200002000020000投资利润率15%30%15%价格降低5哧肖售量增加现在情况/、父销售量增加10%20%销售额60000570007125085500材料36000360004500054000人工12000120001500018000固定费用9000900090009000利润3000022504500投入资本20000200002000020000投资利润率15%0%价格不变但销售量增加现在情况销售量增加10%20%30%销售额60000660007200078000材料36000396004320046800人工12000132001440015600固定费用9000900090009000利润3000420054006600投入资本20000200002000020000投资利润率15%21%27%33%利润长期与短期利润计划书，收集一切与产品有关的信息（社会、科技、竞争 对手等），以帮助你制订利润目标。这其中当然包括单品的定价和利润。利润目标和企业的过去与未来有亲密的关系。过去的利润趋势能证明企业 的能力和帮助它来制订将来的目标。 一个企业必须很清楚的了解 价格、利润和成 本这3者之间的关系才能正确的制订未来的利润计划书。昨大固然重要，但明天比它还要重要！价格，销售量和成本较高的固定费用需要较高的销售量才能取得利润，相反的较低的固定费 用只需少量的销售额就能获得利润， 所有的企业必须考虑价格、销售量和利润这 3者的关系。1）定价与销售量，一个较低的价钱能带来较高的销售额与目标利润，如 果不是的话怎样定价才能带来和目标符合的利润。企业2）根据以上的定价和销售量，企业必须把牢牢地控制住约定的成本才能 达

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