递延所得税核算方法
20页1、一、递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的。企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。其实,资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支,他是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。当资产的账面价值小于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目,新增可抵扣暂时性差异时列入借方,转回可抵扣暂时性差异时列入贷方应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”目,新增应纳税暂时性差异时列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方。0二、一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新企业会计准则第18 号所得税的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂
2、时性差异的交易事项主要有三种情况:一是商誉的初始确认;二是同时具有“不是企业合并交易,且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征的交易中产生的资产或负债;三是同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。同样道理,企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况:一是同时具备“该项交易不是企业合并;交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征的交易中资产或负债的初始确认;二是不同时具备“暂时性差异在可预见的未来很可能转回;未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产;三是资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。一句话, 除了上述不能确认递延所得税资产的交易中的可抵扣暂时性差异外,只要有证据表明当前或未来很可能获得足够的应纳税所得额,可用来抵扣可抵扣暂时性差异的,都确认为递延所得
3、税资产。二、账户设置根据新企业会计准则第18 号所得税准则第十条规定,企业对所得税进行会计处理时,应设置如下账户:1 、“应交税金应交所得税”账户:核算企业应交未交所得税;2 、“所得税”账户:核算企业计入当期损益的所得税费用;3 、“递延所得税负债”账户:核算企业递延所得税负债的发生及转回;4 、“递延所得税资产”账户:核算企业递延所得税资产的发生及转回。三、所得税会计处理改用资产负债表债务法所得税的会计处理,我国原有关企业会计制度和法规中要求企业采用应付税款法、纳税影响会计法、递延法或债务法。新企业会计准则第18 号所得税准则则要求企业改用资产负债表债务法。例如,甲公司2000 年 12 月 1 日取得设备一项,账面价值包括买价、运杂费、保险费等为90 万元。甲公司该台设备的账面价值和计税基础均为90万元,期末无残值。假设甲公司会计制度规定,按直线法折旧:会计折旧年限为5 年;税法折旧年限为 6 年。 2001年至2006年,各年均实现会计利润 100 万元,2001年至 2004年,企业适用所得税税率为33% ,2005年改为 25% 。有关会计处理如下:第一种账务处理方法:20
《递延所得税核算方法》由会员人***分享,可在线阅读,更多相关《递延所得税核算方法》请在金锄头文库上搜索。
高考生物大一轮复习第九单元生物与环境9.3生态系统的结构与能量流动随堂演练
公路养护站站长先进事迹材料
2023年做一个文明的小学生演讲稿1.docx
某某县地税局人教科工作总结
2023年厂房租赁合同171.docx
高中必修1单词默写
2020高考语文小题组合短平快27第六周周二语用基础5练+诗歌阅读+名句默写含解析.doc
2022届宁夏省中卫高考数学倒计时模拟卷(含解析).doc
2023年小学春游活动总结6范文.docx
四川反光材料技术研发项目实施方案_范文参考
中考语文实用名著导读资料五《西游记》
2023学年河南省漯河市五中高三二诊模拟考试英语试卷(含答案解析).doc
2023年陕西省榆林市定边县重点达标名校中考化学押题试卷(含答案解析).doc
晶体硅太阳能电池片项目申请报告写作参考模板
八年级语文背诵.doc
人工智能技术研发产业园项目招商方案_参考范文
表格化管理流程
桥梁工程钢管脚手架工程施工设计方案
2023年名人故事作文107.docx
八年级数学(下)期末复习测试题三.doc
2022-09-03 2页
2023-09-23 7页
2023-09-16 50页
2023-06-06 6页
2023-05-04 15页
2022-11-10 46页
2024-02-19 6页
2022-09-16 17页
2023-06-10 34页
2022-09-11 6页