俄罗斯联邦税制简介

1、俄罗斯联邦税制简介眼海外(;YANAIWAI6,个人所得税.对于俄罗斯联邦居民纳税人,就其世界范围内的全部所得缴纳个人所得税,对于非居民纳税人,就来源于俄罗斯联邦的所得缴纳个人所得税.俄罗斯联邦个人所得税的税率为12%35%.7,社会保障基金(税).尽管俄罗.斯联邦没有专门的社会保障税,但所有俄罗斯联邦的企业雇主必须支付雇员的社会保险,养老保险,失业保险和医疗保险等保险费用.这些保险费用的总和占每个雇员工资总额的38.5%.无论是俄罗斯联邦本国法人,还是外国法人雇佣俄罗斯联邦公民必须支付企业全部公民雇员工资总额l%的养老保险金.自雇(个人劳动者)的个人.必须进行养老基金登记,并缴纳个人收入5%的养老保险费用.8,道路使用税.道路使用税的计j税依据是不包括增值税和消费税的所有公司的总销售额.原则上,公路使用税的税率为2.5%,但是,当地政府可以依法调高(或调低)税率.9,社会基础设施维护税.对于非贸易性的公司,税率为该公司不包括增值税和消费税的总销售额的1.5%,对于贸易性的公司,税率依然为1.5%,但计税依据为公司总销售利润.l0,财产税.征税对象为永久持有!或暂时持有的股票,建筑物或

2、在建的所有物的价值.一些特定的财产可以J免税,如:货币财产,公共设施,文化设;施,环境保护设施,农业生产设备,管:道,输电线路以及土地.ll,教育税.教育税对所有的公司,企业征收,按商业活动中总支付额J的l%征收.l2,广告税.广告税对所有有广告;活动的企业征收,税率为5%.计税依f据为不包括增值税的直接和问接广告支出总和.l3,国家名称使用税.依照俄罗斯法律,对所有在公司名称中使用”俄罗I斯(Russia)”和”俄罗斯联邦(RussianFederation)”等相关词汇要征收国家名称使用税.这是一种流转税.税法根据俄罗斯实行联邦制,俄罗斯税制带有明显的中央与地方(事实上是联邦与加盟共和国)税权分离的特点,联邦,加盟共和国(自治区,特定行政区域)和地方三级都有税收立法权,相应地就有联邦税,加盟共和国税和地方税三类税种.俄罗斯联邦税,主要包括:增值税,消费税,关税,自然资源税,企业所得税,个人所得税,超额工资税,道路使用税,州税,利息所得税,社会保险基金(税),继承(赠与)税,车辆税,外汇买卖或外汇支付税以及其它税种;加盟共和国,自治区和特定区域税,主要包括:财产税,教育税,森林资源税

3、,工业企业水资源使用税,法人缴纳的社会基础设施维护税以及其它税种;地方税主要有:地产税,人头(身份注册)费,贸易权利费,对同企业,协会,机构,团体和公民征收的用以维持国防,行政管理,公共教育等特定目的的税收,广告税,住房基金税以及其它税种.俄罗斯联邦的主要税种有:l,增值税.增值税基本税率为20%;对纳税人销售特定食品和儿童商品按10%的低税率征收;出口货物和劳务,以及一些列入特定名录的产品免税.增值税以企业对原料加工或完工产品出售增加的价值为计税依据.进口商品必须以现金形式在报关进口海关缴纳增值税后,才能进入国内市场.进口商品的增值税计税依据为海关审定的到岸价格以及依法计入的关税和消费税.转售商品,以国内同类商36l2004.8品零售价格和包括关税,消费税和增值税的同类进151商品的完税价格之间选择合理价格作为增值税的计税价格.2,消费税.消费税主要对大多数被认为是”奢侈品”的商品,如小汽车,珠宝类商品,酒类和香烟等商品征收.1现行消费税税率为35%250%.计税价格为国内产品的零售价或进口产品的完税价格.【3,关税.进口关税的税率介于5%-20%,平均税率为l0%l5%.出口关税的

4、税率介于20%30%.进口关税是j俄罗斯政府的重要收入来源之一.尽管俄罗斯的进口关税税率不高,但进口货物还要交增值税和消费税,所以总的税负并不低.4,自然资源税.俄罗斯的自然资J源税实质上是资源税与环境保护税的;综合.其纳税义务人是任何采矿,选矿,释放废弃物与污染物以及其他任何从事对环境造成破坏活动的公司和个人.自然资源税税率根据开采矿物或污染物的类型而定.5,企业所得税.联邦企业所得税的税率为13%.各地区有权根据当地实际情况,在联邦企业所得税的基础上,对大多数企业的征收22%的地方l企业所得税,对银行,保险公司,经纪人和中间商服务提供公司的企业所得征收30%的地方企业所得税.所以,俄i罗斯的大多数企业要缴纳税率为35%!的企业所得税(13%联邦和22%地方).俄罗斯税法规定对特定娱乐业和赌博性活动征收税率为90%的企业所I得税.纳税义务人所从事的活动类型以及取l得收入来源类型而制定了0,05%和:0.5%两档税率.l14,超额工资税.超额工资税是对l工资超过6倍俄罗斯雇员最低工资的J雇员征收的一种旨在调节贫富差距的I税种.在1995年4月之前,该税种只l针对那些在已经注册的从事商业

5、活动l的机构中工作的雇员征税,但后来扩:展到对税务机关认为有代表性的机构l雇员征税,而不仅仅限于从事商业活l动的机构雇员.:l5,证券发行税.证券发行税的计l税依据是有价证券发行的名义价值,l并且这些有价证券是由发行实体认购I的.但是,由发起人认购公司最初股本I和因固定资产再评估增值而引起的有l价证券增值除外.该税种的税率为lO?8%.:l6,车辆税.在俄罗斯联邦税制l中,有两类车辆税,分别对购买车辆和l车辆所有者征税.对购买车辆所征的?车辆税仅仅适用于法人,而不适用于1个人,其计税依据是不包括增值税,消l费税和关税(如果是进口车辆)的车辆I买价,具体税率为:对小汽车,货车和I卡车,税率为20%;对拖车或半拖车税l率为lO%.对车辆所有者所征的车辆I税全面适用于法人和个人.尽管这是:一个联邦税,但地方当局可以提高税l率(当然,对于进口车辆,增值税,消费l税和关税通常是要包括在内的).一l7,燃油销售税.燃油销售税的征l税对象是销售国内原油制成品(汽油,l柴油,机油等)的公司.税率为25%,其!计税依据为不包括增值税的销售总l价;如果是外购再销售的燃油,其计税l依据为不包括增值税的卖价与

6、买价之I问的差价.Il8,地产税.地产税的纳税义务人l包括公共地产,私有地产以及个人地l产所有者或承租者.地产税税率每年:确定一次,并且实行根据地产类型以l及地产所处位置以公顷为单位的定额l税率.!l魏京学放眼海外(陕西师范大学图书馆陕西西安710062)国外管理主要商品和服务价格介绍一,农产品价格管理国外市场经济国家对农产品价格管理主要是通过价格支持,价格保护,价格补贴等政策来实现的.价格支持是世界各国保护农业最常用的手段,基本做法是政府事先规定农产品保护价格,包括目标价格和干预价格.当农产品价格低于干预价格时.由政府按干预价格收购,差额由国家补贴;当市场上农产品价格高于目标价格时.政府向市场投放储存的农产品以平抑市场价格.日本农产品价格支持分为两类:一是国家管理价格.如大米和烟草由政府统一规定收购价格和销售价格,在收购价高于销售价而产生购销倒挂时,由政府提供补贴;当产量增加后,收购价格逐渐低于销售价格,补贴也随之减少.二是调节价格.对于其它农产品,政府针对不同品种实行不同的调节价格.(1)对牛肉,猪肉,蚕茧等实行”稳定带价格”.政府根据市场的供求状况,确定这些产品的价格上下浮动的幅

7、度,同时通过吞吐商品来平抑其价格.价格上下浮动幅度由政府在每年3月根据该产品的上年度供求状况以及当年度的供求预测来计算确定,并公布于众.(2)对糖料,麦类,土豆等价格容易发生波动的农产品,实行最低保证价格.其方法是由政府规定该类产品的最低价格标准,当市场价格低于所规定的最低价格时,由政府按照规定的最低价格收买.以促进市场价格的逐步回升.(3)对蔬菜,加工用水果,鸡蛋等产品实行稳定基金制度,当市场价格低于基准价格时,其差额部分由生产者和政府共同出资的”稳定基金”补齐.(4)对”指定乳制品”包括奶粉,脱脂奶粉,全脂加糖炼乳,脱脂加糖炼乳等实行安定指标价格制度.其方法是对乳制品设置”安定指标价格”,当指定乳品价格降低到指标价格lO%以下时,由畜产振兴事业团购进,反之,当价格上涨超过指标价格的4%时,由事业团卖出持有的指定乳制品,无存货时则进口.(5)对大豆,油菜籽和乳制品等加工原料实行交付金制度.其方法是由政府规定该产品的一个标准价格,当市场价格低于此标准时,由政府将两者的差价补偿给生产者.目前美国农产品价格管理制度的核心是政府对农产品实施价格支持政策.农产品价格支持政策的内容包括:(1)农产品抵押贷款.在农产品收获以后.如果市场价格对农民不利,农民可不销售这些农产品,而将其作为抵押品,从农产品信贷公司获取贷款;当市场价格对农民有利时,再将这些农产品拿到市场上公开销售,同时偿还贷款,农民只需对这些贷款支付较低的利息.(2)目标价格.政府根据农产品的生产成本与合理收益率,确定一个目标价格,并预先在政府计划中公布;当市场农产品价格低于目标价格时,其差额由政府给予农户补偿,每年补偿的最高限额为5万美元.(3)无追索6:r一

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