南开大学课程考试审计学演示教学

1、题目如下：第一组：一、简答题（ 30 分）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对 ABC 股份有限公司 （上市公司 ）1997 年度 会计报表进行审计的过程中中， 获取的该公司 1997年 12 月 31 日的相关会计记录资料如下 （计 量单位：万元 ）项目名称金额银行存款5000现金600应收票据12000应收账款 （净额 ）75000其他应收款24000存货84000固定资产 （净值 ）97800在建工程26300应付账款34570银行借款 （抵押借款部分 ）56800股本 （内部职工及社会公众股 ）18000资本公积48750主营业务收入净额675000营业利润67898利息支出5464要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。（1）上述项目中适用函证程序的有哪些 ?（2）接受函证的对象有哪些 ?（3）函证的主要内容是什么 ?（4）可以选用的函证方式是什么函证程序对象主要内容方式二、计算分析题（ 20 分）注册会计师在审查 ABC公司 2007年度财务报表时发现， 2007年3月 1日，ABC公司经批准 按面值发行了 30 000万元二年期、到期还本付息

2、的企业债券，债券票面月利率4，其中的18 000万元用于建造生产厂房 （2007年 12月 31日尚未完工 ），12 000万元用于补充流动资金。 ABC 公司对债券发行做了相应的会计处理，但未计提 2007 年度的债券利息。 要求：判断上述事项的会计处理是否恰当，提出调整建议三、业务题（ 20 分）注册会计师在 2007 年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列 问题：（1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资200 000元；（2）2007年 2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出8 000 000元，全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命 6 年，预计残值率为 10%。公司一般采用直线法计提折旧； 在审计折旧费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽， 2007 年度对两台已过 预计使用年限、 折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧， 涉及金额 300 000元。 要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？四、综合题（ 30 分）注册会计师对 X 公司 2008 年度财务报表进行审计，相关资料如下：X 公司主要从事

3、 A 产品的生产和销售， 在 A 产品生产成本中， b 原材料成本占重大比重。 2008 年度， X 公司所处行业的统计资料显示，生产 A 产品所需 b 原材料主要依赖进口，汇率因 素导致 b 原材料采购成本大幅上涨；替贷产品面市使 A 产品的市场需要减少，市场竞争激 烈，导致销售价格明显下跌。A 产品 2007年度和 2008 年度的销售记录如下：项目2008年度（未审数）2007年度（已审数）数量（吨）900800营业收入（万元）5000040000营业成本（万元）4000034000要求：（1）运用分析性程序识别 X 公司 2008 年度财务报表是否存在重大错报风险， 列示分析过程和结果。（2）假定 X 公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目负责人，注册会计师应当 考虑采取哪些总体应对措施？（3）假定评估的 X 公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平，指出注册会计师拟实 施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案？第二组：一、审计案例题（ 30 分）1. 资料：注册会计师于 2005年初对 W 公司 2004年度会计报表进行审计。经初步了解，W公司 2004 年度

4、的经营形式、 管理及经营机构与 2003 年度比较未发生重大变化， 2004 年度主 营业务收入和主营业务成本有关资料如下：品名主营业务收入主营业务成本03 年发生额04 年发生额03 年发生额04 年发生额A 产品40000410003800033800B 产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求：运用分析性复核，判断 2004 年度销售业务是否存在异常现象。二、综合题（ 30 分）1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A 股份有限公司 2008年度会计报表进行审计，于 2009年 3月 6日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于 3月 15审计报告，在审 计过程中发现了如下事项： （A 公司 2008年度净利 3600万元，报表层重要性水平 260 万元）1）、A 公司的重要经销商甲公司，因2008年其董事长去世，导致股权纠纷，于2009年 1 月15日宣告倒闭，已进行清算， 2008 年底应收甲公司帐款 300万元，已提坏帐准备 6 万元， 该应收款收回的可能性较小，对此， A 公司不愿在 2008 年度会计报表中作任何

5、表达。2）、A 公司为 B公司向银行借款 7000万元提供担保， 2008年 11月，B公司因经营严重亏损， 进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求 A 公司承担 担保连带责任，支付借款本息 8000万元。 2009年 2月 10日法院终审判决银行胜诉，并于2月 25 日执行完毕， A 公司未在 2008 年度会计报表中作出相应处理；3）、 2009年 1月，A 公司发生火灾，损失达 3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中 作了披露；4）A 公司 2008年为一项技术开发投入 150万元， A 公司将其计入无形资产，至资产负债表 日，该项技术尚在研究阶段。要求：（1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。（ 2）、分别针对上述事项，若 A 公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。三、案例分析题（ 40分）资料：审计人员对 W公司 2004年12月31日的银行存款进行审查 ,查明银行存款日记账余额为 58000元 ,银行对账单余额为 60540元。逐笔核对后发现以下情况：银行从公司账户中扣除借款利息980元 ,公司未入账；公

6、司于 12月28日开出转账支票一张 4280元 ,银行未入账；银行 12月 29日收到公司的外地汇款 4000元 ,公司未入账；公司 12月 29日存入转账支票一张 3260元 ,银行未入账； 12月26日银行付出 1500元 ,经查系采购员李平不慎遗失的 187635号空白转账支票 ,被人 冒用所购物品的款项；银行对账单上发现 12月 20日收入和 12月23日开出支票一张 ,金额均为 13000元 ,公司银行 存款日记账上无此记录。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。根据发现的问题 ,提出进一步审查的方法。第三组：、 业务简答题（ 20 分）A 和 B 注册会计师对 X 股份有限公司 2002年度会计报表进行审计， 该公司 2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2002 年度会计报表附注的部分内容如下： （单位万元）1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5计提，应收帐款和坏帐准备项目附注：应收帐款 16553，坏帐准备52.77应收帐款账龄分析：帐龄年初数年末数1年以内83921- 2 年1

7、18613992- 3 年116113653年以上14212874合计121601655310915二、简答题（ 20 分）分析哪些情况可能导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。三、案例（每题 30 分，共 60 分）1. 资料：审计人员审查某钢铁厂主营业务收入时，发现2004年 12月 31日售给金属材料公司钢材 500吨，每吨售价 1500元，共计 75 万，全部以应收账款入账，但检查当时库存产品 记录时， 发现仓库并没有这么多钢材， 经函证金属材料公司， 证实交货和办理货款结算均在 2005年 1月 15日进行。要求：1、分析该企业可能存在的问题，指出其目的是什么？2、说明审计人员在审计中的步骤和方法。2.（一）资料2014年 5 月，某审计组对甲公司 2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料 如下：1审计组在调查了解中发现：甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使 用现金支付采购货款， 经有关人员批准后， 采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为 采购款； 会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、 金额等信息核实后登记人账， 并负责存货的实

8、物管理； 出纳人员负责会计软件的管理维护； 出纳人 员除负责现金收支业务外， 还负责现金总账、 应收账款明细账的登记； 采购部门在采购原 材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存； 财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。2审计组采取了以下方式获得审计证据：与有关人员就原材料采购、管理和使 用等事项进行访谈； 观察采购与付款业务的执行情况； 使用计算机对付款凭单进行再次 汇总计算， 核实有关金额的准确性； 向有关单位函证， 核实应付账款、应收账款余额的真 实性和准确性；向相关银行函证，了解银行存款实际余额。3审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批， 会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购 单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。4审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选 样法选取样本实施审查。 甲公司付款凭单编号的总体范围是 651-3150，审计人员确定样本量 是 125，随机起点是 9。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从

9、备选答案中选出正确的答案。1.“资料 1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有：A采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款B会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理C出纳人员负责会计软件的管理维护D出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记2.“资料 l”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有：A出纳人员负责会计软件的管理维护B出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记C采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人 批准，按编号归档保存D财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对3. “资料 2”中，审计组使用的审计取证方法有：A外部调查B重新计算C询问D重新操作4. 根据“资料 3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采 购部经理的审批，应当实施的控制测试是：A核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符B要求该公司填写付款环节的内部控制调查表C检查付款凭单上的审批签字D检查付款凭单是否连续编号5. 根据“资料 4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是：A 651、3

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