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公司资本性支出控制政策

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卖家[上传人]：壹****1

文档编号：484465378

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常见问题

1、公司资本性支出控制政策一. 资本性支出的定义公司的资本性支出是指用于长期资产的投资支出，长期资产包括固定资产、无形资产、长期股权、长期债权以及从属于同一项目的连续的支出。是否确认为长期资产的制度根据公司内部财务管理制度规定。二. 资本性支出的分类为管理和控制的需要，对资本性支出进行分类：1. 根据投资支出的性质分为项目资本性支出和单项资本性支出。项目资本性支出是指涉及到多项长期资产的投资组合。对于项目资本性支出必须经过可行性研究程序。单项资本性支出根据支出的目的分为生产性资本支出和非生产性资本支出。生产性资本支出是指与扩大生产规模和生产能力，提高产品质量直接有关的投资支出，包括生产线设备、检测设备、生产用厂房建筑，生产用工夹模具等方面的投资；除此以外的资本性支出均为非生产性投资，包括办公用设备、办公建筑、股权债权投资等。2. 按照资本性支出的提出权限，分为公司级资本性支出和部门级资本性支出。公司级资本性支出主要包括项目资本性支出、用于无形资产、股权和债权的投资支出；部门级资本性支出主要是指的单项固定资产投资支出。公司级资本性支出由项目控制委员会提出，部门级资本性支出由部门

2、提出，两者都由总经理或者董事会根据决策权限审批。3. 根据投资支出是否已经列入资本性支出预算，分为预算内资本性支出和预算外资本性支出。三. 控制目的资本性支出政策应具有灵活性和原则性的统一，对于确实能够给企业带来经济利益增加的支出项目即使不符合公司的一般控制程序但依然有机会给相关决策人员提供充分了解的机会并有被接受的可能性；而对于不必要乃至对企业有损害的支出项目所应具有严格的过滤性。四. 控制体系1. 机构公司成立投资控制委员会作为公司投资项目的专门决策机构。投资控制委员会由总经理指派或有总经理、副总经理及其他人员组成。2. 控制权限批准审核。提出控制点董事会总经理项目控制委员会部门年度资本性支出预算（超授权）（授权内）（超授权）O年度资本性支出预算追加（超授权）补报BOD （授权内）（超授权）O非生产性支出比例O公司级资本性支出（超授权）O部门级资本性支出（超授权）（授权内）O3.控制过程对于资本性支出的控制分为事前控制、事中控制和事后的分析检讨和反馈。事前控制分为两个方面，一是指制订年度资本性支出预算的控制，资本性支出预算将作为年度预算的一个部分，作为年中经营工作

3、的依据。二是指在实际发生支出之前的控制，是对即将要发生的资本性支出的再评估过程和相应的审批程序。事中控制是指在资本性支出发生过程中的控制。事后的分析反馈一方面在年度制定预算时对上一年的资本性预算和实际发生进行总结性回顾。本程序主要用于资本性支出的事前控制，对于具体操作过程中发生的事项由公司其他相应制度管理。五. 预算控制1. 控制机制公司的编制年度资本支出预算，采用总额预算控制和分部门预算相结合的机制。公司年度中对于提出的资本性支出申请，采用预算内和预算外分别控制机制。2. 资本性支出预算额度的确定资本性支出预算额度由公司财务部门计算确定，确定控制额度时，须结合净利润、净现金流量、利润分配、下一年度生产规模扩大所需要的增量资金等因素、项目性投资的可行性研究分析、预算年度筹资政策等因素进行综合考虑，对于净利润和净现金流量项目采用孰小原则，金额较小者作为计算资本性预算的组成依据，用于生产的流动租金借款项目和用于投资项目的长期借款结合年度筹资政策确定。计算资本性支出预算额度时，对于前期已经列入预算但到本年末仍未完成投资的支出不包括在本年计算的资本性支出预算额度中。资本性支出预算额

4、度作为控制年度投资规模的依据，年度支出总额不得超过该控制额，以减少公司运营的财务风险。资本性支出预算额度加项：本年末预计未分配利润/本年末预计累计净现金流量（孰小）下一年流动资金借款预算下一年长期借款预算股东追加投入减项：本年利润分配下一年增量流动资金需求3. 项目资本性支出项目资本性支出必须经过公司各部门或外聘咨询单位的联合可行性研究程序，项目可行性研究的结果将作为资本性支出预算的组成部分。项目可行性研究必须以客观可行的方案为分析前提，必须以现金流量而非是以利润作为分析基础。公司以预期投资报酬率大于公司期望资产收益率作为项目是否被接受的基本条件，且回收期必须在期望回收期以内，并按期望资产收益率贴现计算的净现值必须大于零。期望报酬率和期望回收期在公司的年度目标中规定。项目资本性支出的具体规定根据项目前期管理政策。4. 非生产资本性支出资本性支出预算控制额度被项目投资控制委员会提出后，由总经理根据各部门的预算申请决定非生产支出额度比例或具体金额。属于项目资本性支出中包含的非生产性资本支出计入项目投资预算，不作为单项非生产性支出。5. 预算控制在预算期内由各部门分别提出部门

5、级资本性支出预算。部门级资本性支出预算和项目控制委员会提出的公司级资本性支出预算合计不超过年度资本性支出预算额度。且非生产资本性支出不超过设定的比例或金额。6. 其他固定资产报废前实际计提的折旧额与重新购买的重置成本之间的差额部分应计入资本性支出预算额度。六. 支出前控制每一项资本性支出在执行前，应检视是否为预算项目，并采取相应的处理方法。1. 预算内资本性支出的控制列入年度资本性支出预算的项目并不意味着必须支出，可能由于经营环境的变化而使项目变得不可行或不再需要。对于金额较大的单项资本性支出在执行前，应根据当时实际经营情况重新审视支出的必要性和效益性。对于项目支出在执行前，应根据当时的经营环境对未来预期的变化重新审视可行性研究分析报告，并作出调整、取消、继续执行等判断。2. 预算外资本性支出的控制对于部门提出的预算外单项资本性支出的申请，原则上不予受理。但对于提出的不可预计或者难于预计的预算外单项资本性支出申请，按如下程序操作：(1) 必要的评估程序以证明其必要性。(2) 检视预算额度执行情况，是否有已调整的预算空缺。如有足额空缺，则在预算空缺内解决。(3) 通过限额内追加预算额度方式解决。追加预算在每年七月初进行，每年一次。预算额度的追加由投资控制委员会根据半年运行的盈亏和现金流量状况提出，并经过相应审批手续。七. 年末总结反馈每年编制下一年度资本性支出预算时，应对上一年度的预算执行情况进行总结，对于实际执行与预算差异较大的情况，将责成责任部门提高预算质量，并作为考核的依据。

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