会计实操讲义提纲

1、会计实操讲义义提纲大大家好！今天我们来来学习增值税税一般纳税人人的账务处理理流程。初做会计看看到一堆的票票据往往无从从下手，是大大部分学员遇遇到的问题，其其实我们静下下心来想一想想：在学习会会计基础时，学学过三种账务务处理程序：经济业务发发生时，我们们要根据原始始凭证或汇总总的原始凭证证来做记账凭凭证，再根据据记账凭证登登记账簿，最最后根据账簿簿编制财务报报表。实际上上企业发生的的经济业务需需要核算的无无非就几大类类型即：购销销业务的核算算、税费的核算算、期间费用的的核算、职工薪酬的的核算。当然然核算时是需需要一定的载载体，那么：首先，需需要建账，即即设置：现金金日记账、银银行存款日记记账、总分类类账、明细账账；由于我给给大家讲解的的是手工账，所所以，现金日日记账、银行行存款日记账账、总分类账账，我们要采采用订本式的的，请大家看看这就是现金金日记账、银银行存款日记记账、总分类类；明细账采采用的是活页页式的账页，请请看。现现金日记账图图示如下：银行行存款日记账账图示如下：总分分类账图示如如下：对总总账加以说明明的明细账图图示如下：明细细账是活页，明明细账随时可可以增添或减减少如图示：总分

2、分类账的账户户目录如图：总账账的账户目录录第一页一般般为库存现金金：第一一页的科目名名称写上库存存现金：如果要要预留账页时时，例如：库库存现金留33页：跨22个页码的账账页：银行行存款总账占占账页4-55页，如图例例所示：明细账账是活页账，贴贴口取纸以便便于随时查找找到所需的账账户，活页账账图例如图示示：其次次，在账簿上上要设置与企企业经济业务务相关的会计计科目。会计计科目写在什什么地方呢？总分类账写写在账户目录录及每一账页页上，同时要要对每个账账账户预留账页页；明细账写写在每一账页页上且为了便便于准确迅速速找到所需账账户，我们要要在每一页上上贴上口取纸纸，口取纸上上要写上科目目名称，即这这样贴。在明细账上上贴上口取纸纸，如图所示示：在明明细账上贴上上口取纸的方方法，如下演演示：再次次，启用账簿簿时，还要贴贴印花税票并并注销，由于于我给大家讲讲解的企业是是03年就成成立的，所以以，在四本账账上分别贴55元的印花税税即可。印花税票如如图示：明细账账贴印花税票票位置（第一一页的右上角角）：现金金日记账、银银行存款日记记账、总账上上贴印花税票票，有指定的的位置，如下下图所示：一般般情况下，未

3、未指定印花税税票位置的贴贴在账户目录录右上角，如如图所示：启用用账簿时注意意，首先填入入使用者名称称（单位）：然后后盖上公章：账簿簿页数，如下下图订本式的的账簿，是1100页的账账簿：注意意账簿的启用用日期：企业经经营情况介绍绍：该企企业主要销售售咖啡豆，年年销售额大约约为150万万元左右，一一般纳税人，税税率：17% 从09年年1月1日起起，增值税税暂行条例实实施细则规规定：加加工制造企业业：年应应税销售额50万元 小规模纳税税人年应应税销售额50万元 一般纳税人人商业：年应税税销售额880万元 小小规模纳税人人年应税税销售额880万元 一一般纳税人下面我们们来进行具体体的核算。一、购进进业务的处理理1.一一般情况下，依依据“增值税税专用发票的的发票联、付付款凭证（支支票存根、银银行付款通知知单等）、入入库单”这样样做记账凭证证（举例讲解解写凭证时应应注意的问题题）：借借：库存商品品（只有验收收入库才能使使用此科目，如如果发生运费费的话，运费费的93%要要加进来）应交交税费应应交增值税（进进项税额）（依依据发票上的的税额，注意意如果是税务务代开发票的的话只能抵扣扣3%的税额额）贷：银

4、行存存款 如如下为增值税税务局专用发发票图示：发票票联为填制购购货方记账凭凭证依据：以发发票联为基础础填写库存商商品的入账金金额（若有运运费等相关税税费，也要加加上）：另外还还要记录税额额应交税费费应交增增值税（进项项税额）：如果果预付过了，则则没有付款凭凭证，但是一一般会有入库库单：如用用银行存款支支付的，要有有支票存根，支支票存根如下下图所示：2.如未付款，则则依据“增值值税专用发票票的发票联、入入库单”借：库存商商品应交税费应交增值值税（进项税税额） 贷：应应付账款公司3.如已已预付过款项项，则依据购购货发票、补补付款凭证、入入库单：借：库存商商品应交税费应交增值值税（进项税税额） 贷：预预付账款公司证明前期期预付过款项项的凭据，如如电汇凭证：电汇汇凭证中的收收款人：借：预预付账款贷贷：银行存款款（2笔）在月末时时银行会给企企业对账单（下下图仅为演示示，非本业务务凭证）：对账账单上的贷方方是银行存款款日记账的借借方：是一一笔一笔的对对账的，如下下数额：对账确确认后，在银银行存款日记记账上：画“”符号：银行行存款日记账账的借方和对对账单的贷方方对应：如账目目对上了，那那么要在金额额

5、后面画“”符号：如：银行存款日日记账贷方与与对账单借方方数写对上了了，那么要画画“”：如图图所示是增值值税专用发票票图示：增值税税专用发票的的发票联：完整整的入库单（空空白凭证做演演示）：三联的的入库单包括括：存根、回回执和记账单单二、销售售业务账务处处理：11.在实际工工作中，开了了发票就意味味着销售已完完成，需确认认收入；但没没开发票的销销售业务，同同样应确认收收入。22.对于一般般纳税人来说说，开发票时时要注意：向消费者者个人、小规规模纳税人销销售货物或者者应税劳务的的，不得开具具增值税专用用发票，只能能开具增值税税普通发票。增值税普通发票如图例：普通发票中填入购货单位的名称：增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行：增值税专用发票销货单位的信息需要填入：增值税专用发票图示：增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号：确认收入的依据专用发票的记账联：3.销售完成，发票已开具。（1）收到货款，则依据：“发票的记账联、银行进账单（或银行收款通知单）”做记账凭证：借：银行存款 （金额看进账单）贷：主营业务收入 （金额看发票）应交税费应交增值税（销项

6、税额）借银行存款时看进账单的金额依据的是发票上的金额，如图例：根据发票上的税额，贷应交税费：（2）如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”，现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。依据“进账单”做记账凭证，借：银行存款贷：库存现金将现金收入填入到一张现金记账单中：一式两联的记账单，第二联银行贷方传票：第一联回单：（3）未收到货款，则依据：“记账联”借：应收账款公司 （实际工作中必须写明细科目）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收到时：依据结算凭证借：银行存款贷：应收账款公司根据收款的进账单，进账单如图所示：进账单中注意里面的出票人：进账单中注意里面的收款人：收到支票后要填入进账单里面：（4）如果前期根据购销合同预收过购货方货款的，则依据“发票、补付货款的进账单”借：预收账款公司贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）一般在实际工作中，以外付过款了，都会有付款证明或者有进账单，如图示：如图为进账单：3.结转成本时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，依据“出库单”借：主营业务成本贷：库存商品销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单，出库单图

7、示出下所示：出库单上应填入保管员和经手人：除经结账外，其他所有的记账凭证都要付原始凭证，如下图所示：三、税费的核算1.依据已支付的上月税款的“国税税票”，做记账凭证：借：应交税费应交增值税（已交税金）或应交税费未交增值税贷：银行存款注意：实际工作中，企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。缴纳时依据国税的缴款书，如下图所示：国税的缴款书上面有银行的三角章，如下图显示为银行三角章：依据本张税票要做的分录的业务时间为2009年9月2日，如下图填入凭证：填入凭证号，因为第1笔业务写入第1号，如下图所示：记账凭证写的时候要注意：摘要，如下图所示，摘要需要简明厄要：总账科目应填入应交税费，如下图所示内容：借方金额应填写应注意，如下图填写方式7和9要出底线，6要高一些：贷方金额的填写应和借方一样，如下图所示：凭证的底部填写如下图所示：下图为大家所演示的账页：例如空白页不需要画线注销，现金日记账空白凭证如下图：现金日记账的摘要的日期、结转的余额：上年结转的余额注意，如下图示：余额登账时应注意居左看齐，如下图所示：写完凭证，注销之后应注意填写制单，如图王老师制单：记账是王老师制定的，如图所示：记账凭证中的主管会计和审核都应当签名：写凭证时应规范填写，附件要填写1张税票，如图所示：2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证：借：应交税费城建税教育费附加个人所得税贷：银行存款地税电子付款凭证，如图所示为电子付款凭证：划走款项三角章，如图所示：地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额，如下图所列示：3.计算本月增值税（1）一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。即：当期应缴纳的增值税=销项税额进项税额（认证后抵扣）认证结果通知书，如下图所示：认证结果通知书里面要盖有税务的盖，如下图所示：本月增值税专用发标认证结果清单，如下图所示：认证相符后的合计数，如下图所示：认证相符后的税额，如下图所示：认证结

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