浅谈内部控制与审计风险学位论文

1、浅谈内部控制与审计风险学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学院有关保障、使用学位论文的规定，同意学院保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密 ，在_年解密后适用本授权书。2、不保密 。（请在以上相应方框内打“”）学位论文作者签名： 日期： 年 月 日26浅谈内部控制与审计风险摘 要意大利的帕玛拉特公司财务作假、操纵证券市场和内外勾结进行违规审计的丑闻以及美国南方保健公司证券欺诈、提供虚假财务报告案件等。这些案件虽然形式各不相同,然而其后都有一条或隐或现的主线:即企业内部控制设计不完善或执行不力,被管理层轻易逾

2、越控制。与这些舞弊案相对应的是安永、安达信等会计师事务所的审计失败案。导致审计失败的原因有很多,其中很重要的一个原因是注册会计师有意无意地忽略了对客户内部控制的分析和评价,放松对审计风险的控制,结果招致巨额诉讼与罚款,安达信甚至因此轰然倒塌。可见,内部控制不仅在企业的生存、发展和实现组织目标起着至关重要的作用,而且还是影响注册会计师有效地、经济地完成审计工作的一个关键因素。特别是现在针对注册会计师的诉讼越来越多,社会公众有扩大审计责任的趋势,为了控制和降低审计风险,研究和评价客户的内部控制成为注册会计师的一项重要工作,我国的审计准则对此也有专门的要求。内部控制审计起源于20世纪70年代的美国，中国于2002年才开始建立内部控制审计制度。由于中国的内部控制审计业务起步较晚，在运行中存在主体单一、相关规范缺乏强制性和内部控制不健全等问题。随着社会主义市场经济迈步完善，企业也建立了比较健全的现代内控制度，由于审计人员与企业管理人员所处位置、环境、职责不同二者之间有相同之处，也有根本的区别。本文将在内部控制与审计风险二者关系分析提出一些建议。关键词： 内部控制； 审计风险； 防范 Itrodu

3、ction to internal control and audit riskAbstractParmalat in Italy company financial fraud and manipulation of the securities market and the internal and external collusion scandals from an audit and the southern United States health care company securities fraud, providing false financial reporting cases, etc. Although these cases form each are not identical, but there is a hidden or thread now: namely the enterprise internal control design is not perfect or weak enforcement, easily overcome by

4、management control. Correspond to these irregularities of ernst & young, Arthur Andersen, etc. Certified public accountants audit failure case. The causes of audit failure has a lot of, one important reason is that certified public accountants consciously or unconsciously ignored the analysis and evaluation of internal control to the client, relax the control of audit risk, resulted in a huge lawsuits and fines, Andersen therefore even collapsed. Visible, internal control is not only the surviva

5、l, development and achieve organizational goals of the enterprise plays an important role, but also effectively certified public accountants to complete the audit work, economy one of the key factors. Especially now for certified public accountants of litigation is increasing, the public has a tendency to expand audit responsibility, in order to control and reduce the audit risk, research and evaluation of clients internal control become an important work of certified public accountants, auditin

6、g standards in China have special requirements.Key words: Iternal control； Audit risk； Countermeasures 目 录1 绪论11.1选题意义11.2研究背景12 内部控制2 2.1 内部控制的含义及发展历史 2 2.2 内部控制的要素及重要性 3 2.3 内部控制在我国的现状 43 审计风险4 3.1 审计风险的含义、特征及种类4 3.2 审计风险产生的原因 5 3.3 审计风险模型 6 3.4 审计风险评价 64 内部控制与审计风险的关系 74.1 内部控制的发展与审计模式变革的联系 84.2 内部控制与现代审计之间的关系 94.3 内部控制评价在审计实务中的应用 94.4 内部控制评价在审计实务中的改进 10 4.5 小结 105 通过内部控制降低审计风险10 5.1 优化内部控制的环境，保证内部审计的独立性11 5.2 提高内部控制和审计人员的自身素质 115.3 适用风险的基础审计办法，不断完善内部审计的技术和方法 115.4 强化内部监督，保证审计过程的透明度 125.5 建立良好

7、的内部运行机制，强化内部控制制度 12 5.6 执行科学合理的审计工作程序13结 论 14参考文献 15致 谢 16外文原文17外文译文231 绪论1.1 选题意义随着社会主义市场经济迈步完善，企业也建立了比较健全的现代内控制度，由于审计人员与企业管理人员所处位置、环境、职责不同二者之间有相同之处，也有根本的区别。本文将在内部控制与审计风险二者关系分析提出一些建议。虽然现代企业管理中单位内部实施了较为完美的内部控制制度，但笔者认为，因投资人，经理人、经营人员、财务人员的业务素质以及在对财务管理目的不同，审计中还是存在风险的。审计是内部控制的最后一道屏障,如果审计存在较大风险,那么内部控制的目的就会无法实现,也无法保证，中国加入世界贸易组织后,随着审计目标的多元化,审计对象越来越复杂,审计内容也越来越广泛,从而给审计实践活动带来了许多新的风险。面对新的机遇和挑战,内部控制制度建立与完善能否适应新形势下审计风险的要求,将是一个亟待解决的问题。1.2 研究背景意大利的帕玛拉特公司财务作假、操纵证券市场和内外勾结进行违规审计的丑闻以及美国南方保健公司证券欺诈、提供虚假财务报告案件等。这些案件虽然形式各不相同,然而其后都有一条或隐或现的主线:即企业内部控制设计不完善或执行不力,被管理层轻易逾越控制。导致审计失败的原因有很多,其中很重要的一个原因是注册会计师有意无意地忽略了对客户内部控制的分析和评价,放松对审计风险的控制,结果招致巨额诉讼与罚款,安达信甚至因此轰然倒塌。可见,内部控制不仅在企业的生存、发展和实现组织目标起着至关重要的作用,而且还是影响注册会计师有效地、经济地完成审计工作的一个关键因素。特别是现在针对注册会计师的诉讼越来越多,社会公众有扩大审计责任的趋势,为了控制和降低

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