公司一般会计业务处理程序

1、公司一般会计业务处理程序第一条会计业务包括下列各项：（一）原始凭证的审核；（二）记账凭证的编制；（三）电脑数据的输入；（四）财务报告的编制、分析与解释；（五）会计用于公司管理各种事项的办理；（六）内部的审核；（七）会计档案的整理保管；（八）其他依照法令及习惯应予办理的会计事项。各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。第二条 会计业务的处理程序应依本公司的规定，根据合法的原始凭证，按照销售收入 确认时点，合理划分收益和费用期间，按照时序、及时原则编制记账凭证，根据合法的记账 凭证输入电脑。各种特殊会计事项，依本公司规定处理有障碍难行时，得参酌一般会计的原 理原则方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理。第三条 原始凭证关系现金、票据、证券业务的，非经财务总监签字，不得为出纳执行。第四条 会计人员于核对账目时，对于现金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘 点。关于财物的核对与盘点事项，每季度最少应办理一次。第五条会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时，及时加以更正。（一）结账前发现经审核的记账凭证错误，进行反审修改记账凭证时，要填制反审记账 凭证修改审批单，详细填写凭

2、证差错原因，经会计主管和审核人员审批后才能进行修改，反 审记账凭证修改批单装订在凭证后面。（二）结账后发现记账凭证中会计科目、借贷方或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，在摘要中注明更正的凭证信息及 原因，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和 借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应 在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。第六条 会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。第七条凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。原始凭证法令规 定须具备某种条件者，应依其规定。第八条原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法：（一）法令明定为不当的支出者；（二）票据数字计算错误者；（三）收支数字与规定及事实经过不符者；（四）与本公司有关规定不合者。第九条原始凭证的审核（一）支出凭证的审核1、支付款项应取得合法的统一发票，不接受收款收据。2、对于营利事项购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利公司的印章，并记明 下列各项：（1）该公司或商

3、号名称、地址；（2）货品名称、规格及数量或费用性质；（3）单价及总价；（4）交易日期；（5）本公司的抬头及地址。前项原始凭证，若为收据，必须填明该营利事业的统一编号、贴足印花。3、对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：（1）该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件；（2）支付款项事由；（3）实收金额；（4）收到日期；（5）本公司的抬头和地址。前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。4、对于其他机构支出的原始凭证，应记明下列各项，并视法令规定贴足印花。（1）受款机构名称、地址；（2）支付款项事由；（3）实收金额；（4）收到日期；（5）本公司的抬头和地址。5、对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。6、购进材料的原始凭证，应检附材料验收单。（收料单及请购单）。7、购进物料及其他消耗品的原始凭证，应附物料验收单（收料单及请购单）。8、购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。9、刊登广告费及印刷费发票均应具样本或样张。10、员工出差旅费应按照本公司“费用报销制度”支给，并填“出差旅费报告表”并附 有关单据报销。11、支出凭证

4、单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。12、非中文的凭证单据应由经办人将内容摘要译成中文，一并附送。13、各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。14、各项支出凭证应由经办部门主管或经办人签章，会计人员审核及会计主管核准始为 有效。（二）收入凭证的审核1、各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。2、主营业务的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。3、凡属出售资产的收入，应以合同或其他有关书据为其审核的依据。4、各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项：（1）销售（或出售）日期；（2）客户名称或地址；（3）销售成品或其他资产名称、数量；（4）单据或总价；（5）本公司名称、地址及印章；（6）其他事项。5、收入凭证有下列情况之一者，当视为不合格：（1）收入计算及条件与规定不合者;（2）收入与事实经过不符者；（3）票据数字计算错误者；（4）形式未具或手续不全者；（5）其他与法令规章不合者。第十条不生效力或不合法的原始凭证不得为编制记账凭证的根据。第六十四条记账凭 证的编制，除整理结算、结账等事项，确无原始凭证者外

5、，应根据原始凭证处理。第十一条应具备原始凭证而事实上无原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签 报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，经财务经理批准，始得据此编制记账凭证，事 后取得原始凭证时并应检附。第十二条记账凭证内所记载的会计事项及金额，应与原始凭证内所表示者相符。原始 凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证。第十三条记账凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正：（一）记账凭证根据不合法的原始凭证造具者；（二）未依规定程序编制者；（三）记载内容与原始凭证不符者；（四）会计法规定应行记载的事项未经记明者；（五）依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章；但各单位主管，已在原始 凭证上签章者，记账凭证上可不签章；（六）有记载缮写计算错误，而未经遵照规定更正者；（七）其他与法令、公司规章不合者。第十四条凡由一科目转入另一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的 内容并不相同，或总分类账科目虽属相同，而明细分类账科目并不相同者，均应造具记账凭 证转正。但属成本计算科目另有规定处理方法者，不在此限。第十五条 现金、证券、票据及财物的增减、保管

6、、转移，应随时根据合法的原始凭证， 造具记账凭证，但有关生产成本已随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类账者，得按期 分类汇总造具记账凭证。会计簿记除另有规定者外，均应根据记账凭证登记。第十六条本公司有下列情况之一，应办理结账：（一）会计年度终了时；（二）公司改组合并时；（三）公司解散时。第十七条结账前应为下列各项的整理分录：（一）所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理 分录；（二）折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录；（三）材料、成品等实际存量与账面存量不符的整理记录；（四）其他应列为本结账期内的损益及截至本结账期止已发生的债权债务而未入账各事 的整理分录；第十八条年终结账时，各账目经整理后，其借贷方余额应依下列规定处理：（一）收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目，为损益的计算；（二）资产负债及净值各科目余额，应转入下年度该科目。收支各科目的结转应作为分录，资产负债及净值各科目的结转直接在账簿上处理。第十九条 财务报告的编制，除决算报告应将属于期间内的财务事项全部列入外，至于 日报、月报等得就该期间末日办理完毕时，已入账的财务事项编列。

7、第二十条财务报告内所表现的事实，应与账簿所记载者相符，但预算及其他比较分析 数字不得由会计簿记，直接编制财务报告。第二十一条财务报告有下列情况之一者，应予更正：（一）其内容与会计簿记不符者；（二）编造不依程序或内容显有错误者；（三）未经应予签署人员签署者；（四）其他与法令、公司规定不符者。第七十六条 财务报告应按期编送。第二十二条各种财务报告，均应留存底稿。第二十三条财务报告未经总经理核准，不得随意给任何机关事业单位或个人。财务报 告表达方式应尽量使非会计人员易于了解，财务报告规格应大小一致，以便装订。第二十四条 原始凭证应按会计科目类别，依记账凭证顺序，分目装订成册，另加封面， 详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。记账凭证应按月编号，并按日装订成册，另 加封面、详记日期、起讫号码、记账凭证张数。第二十五条下列原始凭证得分别装订保管，并应于记账凭证注明其保管处所及档案编 号，或其他便于查封事项：（一）各种合同及重要资产凭证应编号独立专卷；（二）应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证;（三）将来应转送其他机构或应退还的文件书据；（四）其他事实不能依会计科目装订成册者。第二十六条本公司及所属机构的财务报告及已记载完毕的会计簿记等档案，均应分年 编号，安为保管。

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