11 建筑税收法规

1、11 建筑税收法规本章提要系统介绍了我国国税收制度及及其构成要素素，并阐述了了税收征管的的法律概念与与基本法律制制度，重点介介绍了建设行行业常用税种种及其相关规规定。 11.1 我国国税收制度的的概述11.2 建设设行业常用税税种11.1 我国国税收制度的的概述11.1.1 税收与税税收制度11.1.1.1 税收收 税收是国家家为了实现其其职能，按照照法定标准，无无偿取得财政政收入的一种种手段，是国国家借政治权权力参加国民民收入分配与与再分配形成成的一种特定定分配关系。 税收的主要要目的是维持持国家机器的的存在，执行行社会职能，满满足社会公共共需要。其特特征有强制性性、无偿性与与固定性。 11.1.1.2 税收收的分类 (1)按课课税的对象，税税收可分为流流转税、资源源税、所得税税、财产税、行行为税。 (2)按税税收的管理权权限，可分为为中央税、地地方税、中央央地方共享税税。 (3)按税税收与价格的的关系，可分分为价内税与与价外税。 (4)按税税收是否转嫁嫁，可分为直直接税与间接接税 (5)按税税收的计征标标准，可分为为从价税与从从量税 11.1.1.3 税收收制度及构成成要素 税收制

2、度简简称税制，是是国家的各种种税收政策、法法令及规章的的总称。 具体而言，包包括以下四个个层次：一是全国人人民代表大会会及常务委员员会通过的税税法；二是国务院院发布的各种种税收条例及及实施细则； 三是财政部部、国家税务务总局、海关关总署在其授授权范围内发发布的规定、办办法、实施细细则等部门规规章，以及地地方人大及常常委会、省级级地方人民政政府根据国家家的法律与部部门规章制定定的条例、规规定、管理办办法与实施细细则；四是上述各各部委及授权权的分支机构构对税法、条条例、规章等等进行解释的的规范性文件件。 税制可分为为实体规定与与程序规定两两大类。所谓实体规规定，就是对对有关纳税人人、征税对象象、税率计税税依据及税款款的计算等做做出的规定。所谓程序规规定，就是对对税务登记、申申报、检查、处处理、复议等等做出的具体体规定。每个税种的的税收制度都都由纳税人、征征税对象、计计税依据、税税率、纳税期期限、起征点点等基本要素素所组成。 税率具体可可分为比例税税率、定额税税率和累进税税率三种：比例税率率。它是对同同一课税对象象，不论其数数额的大小，都都按同一比例例进行征税的的一种税率制制度。定额税率率。

3、又称“固定税额”，它是税率率的一种特殊殊形式，是按按征税对象的的一定计量单单位规定固定定税额。 累进税率率。是随着计计税数额的增增加而提高的的税率。 11.1.2 税收的征征收管理条例例11.1.2.1 我国国税收征收管管理体制 中华人民民共和国税收收征收管理法法（简称税税收征管法）是是所有税收征征收管理的基基本法律。任任何税收的开开征、停征以以及减税、免免税、退税、补补税，均依照照该法律的规规定执行。税收征管管法还规定定，国务院税税务主管部门门负责全国的的税收征管工工作。 11.1.2.2 税收收征管中的几几个重要法律律概念1.减税与免税税 减税是对应应纳税额少征征部分税款；免税是对应应征税额全部部免征。2.避税与欠税税 避税是指纳纳税人采用合合法的手段，少少纳税或不纳纳税的行为。欠欠税是未按税税法规定如期期纳税，拖欠欠国家税款的的行为。 3.偷税与漏税税 偷税是纳税税义务人或扣扣缴义务人有有意违反税收收法规，用欺欺骗隐瞒的方方式逃避纳税税的违法行为为。 漏税是指纳纳税人不熟悉悉税法或制定定财务制度不不健全，没有有按税法规定定如数交纳税税款的违法行行为。 4.抗税 以暴力、威威胁方式

4、不交交税款的行为为。 5.增值税专用用发票 增值税专用用发票是增值值税一般纳税税人之间互相相购销货物和和应税劳务时时，由销货方方开具给购货货方的，用以以记载销货方方纳税义务发发生情况和购购货方支付进进项税额的专专用合法凭证证。 税专用发票票与普通发票票有很多不同同，它由国家家税务总局统统一印制。 11.1.2.3 税收收征管的基本本制度1.税务登记制制度 税务登记又又称纳税登记记，是税务机机关对纳税人人在开业、歇歇业及在经营营期间发生改改组、合并以以及撤销等重重大变动时，办办理书面登记记的一项制度度，它是纳税税人履行纳税税义务的法定定手续。 2.纳税申报制制度 纳税申报制制度是纳税人人、扣缴义务务人就计算缴缴纳税款有关关事项向税务务机关提出的的书面报告，是是纳税机关对对税收征管的的基础程序。 3.税收票证管管理制度 账簿、凭凭证是税务机机关核定纳税税人是否依法法纳税的基础础资料。税法法规定：纳税税人、扣缴义义务人必须按按财政、税务务主管部门规规定设置账簿簿，根据合法法有效的凭证证记账，进行行核算。 4.税款征收制制度 税款征收是是指税务机关关凭借国家赋赋予的权力，向向纳税人或扣扣缴义务

5、人征征收税款的行行为，税款征征收是税收征征管的关键环环节。 11.2 建设设行业常用税税种目前在建设设行业开征的的税种有固定定资产投资方方向调节税、营营业税、增值值税、企业所所得税、城市市维护建设税税与教育费附附加、土地增增值税、土地地使用税、契契税和印花税税等。 调整执行建建设行业税收收的法律依据据有：(1)中华华人民共和国国外商投资企企业和外国企企业所得税法法； (2)中华人民共共和国税收征征收管理法； (3)中华华人民共和国国城市维护建建设税暂行条条例；(4)中华华人民共和国国固定资产投投资方向调节节税暂行条例例；(5)中华华人民共和国国税收征收管管理法实施细细则；(6)中华华人民共和国国增值税暂行行条例及实施施细则；(7)中华华人民共和国国营业税暂行行条例及实施施细则；（8）中华人人民共和国企企业所得税暂暂行条例及实实施细则； （9）中中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例及实施细则则； （100）中华人民民共和国房产产税暂行条例例；（11）中华华人民共和国国土地使用税税暂行条例。 11.2.1 固定资产产投资方向调调节税投资方向调调节税是对一一切建设单位位和个人用各各种资金安

6、排排的基本建设设投资征收的的一种特定目目的税，是为为了贯彻国家家的产业政策策、控制宏观观规模、引导导投资方向、调调整产业结构构、加强重点点工程建设而而开征的税收收。 凡是在我国国境内用各种种资金进行固固定资产投资资的单位和个个人（包括政政府机关、团团体、部队、事事业单位、集集体企业、民民营企业、个个体工商户及及个人）都是是纳税的义务务人。 凡在我国境境内所有单位位和个人用于于固定资产投投资的各种资资金，不管来来源如何，都都是调节税的的征税范围。为了达到通通过税收杠杆杆调节国民经经济投资的要要求，依据投投资项目的具具体性质，设设置了不同比比例税率，分分为0、5%、10%、15%、30%五个档档次。 11.2.2 营业税营业税是以以纳税人营业业额为课税对对象征收的税税种。现行的的营业税暂暂行条例由由国务院19993年颁布布，于19994年1月1日起开始实行行的。条例规定，营营业税的纳税税义务人是在在国内提供应应税劳务，转转让无形资产产或销售不动动产的单位与与个人。营业业税征税对象象范围为应税税劳务、转让让无形资产和和销售不动产产。建筑业是是营业税的征征税范围，但但在境外的工工程不属于营营业

7、税的征税税范围。 建设行业的的总包人将工工程分包给他他人的，以工工程的全部承承包额减去分分包工程额为为总包人的营营业额。营业税的纳纳税地点：纳纳税人提供劳劳务的，应向向应税劳务发发生地的税务务主管机关申申报纳税，承承包的工程跨跨省、自治区区、直辖市的的，由纳税人人在其机构所所在地申报纳纳税。 11.2.3 增值税增值税是以以纳税人增值值额为课税对对象征收的税税种。增值额额是指商品或或劳务在企业业新创造的价价值，包括人人工费、贷款款利息和企业业利润等。现行的中中华人民共和和国增值税暂暂行条例由由国务院19993年12月13日发布，19994年1月1日实施。该条例规定定：在中华人人民共和国境境内销售货物物，或者提供供修理修配劳劳务以及进口口货物的单位位与个人都是是纳税的义务务人。建筑企企业从事建筑筑构件的生产产、建筑机械械的生产、修修理修配服务务等也适用于于增值税。 该条例第22条规定，增增值税的税率率为17%、13%和0三个档次。 增值税的纳纳税人分为一一般纳税人和和小规模纳税税人，对不同同的纳税人采采用不同的征征收管理方式式 一般纳税人人是指达到一一定的生产经经营规模，会会计核算健全全

8、，能按会计计制度和税务务机关要求准准确计算进项项税额、销项项税额和应纳纳增值税的纳纳税人。一般般纳税人的纳纳税标准，条条例作出了具具体规定。一一般纳税人增增值税应交税税额的计算公公式为：应交税额当期销项税税额当期进进项税额销项税额销售额适用税率 小规模纳税税人是指生产产规模较小，会会计核算不健健全，实行简简易方法计算算增值税的纳纳税人。小规规模纳税人纳纳税计算公式式为：应纳税额销售额征收率条例规定，小小规模纳税人人征收率为66%，不实行行进项税项的的抵扣，不得得使用增值税税专用发票。 属于下列情情况应当开具具普通发票而而不得开具增增值税专用发发票： (11)向消费者者销售货物与与应税劳动的的；(2)销售售免税货物的的；(3)小规规模纳税人销销售货物或应应税劳务的。 11.2.4 企业所得得税企业所得税税是以企业所所得额为课税税对象的税种种。现行的中中华人民共和和国所得税暂暂行条例是是国务院19993年12月13日发布的，自自1994年1月1日施行。企业所得税税的征税对象象是企业在国国内或国外生生产经营所得得和其他所得得（境内投资资外商企业除除外）。企业所得税税的纳税义务务人包括国有有企业、集体体企业、私营营企业、联营营企业、股份份制企业和其其他经济组织织。 该条例规定定企业所得税税的计算公式式为：应纳税额应纳税所得得额适用税率应纳税所得得额收入总总额准予扣扣除项目金额额式中，收入入总额包括生生产经营收入入、财产转让让收入、利息息收入、租赁赁收入、转许许权使用费收收入、股息权权收入和其他他收入。 11.2.5 城市维护建建设税与教育育费附加 11.2.5.1 城市市维护建设税税城市维护建建设税是为了了加强城市维维护建设、扩扩大稳定的城城市建设资金金来源而开征征的一种税种种。现行的城市市维护建设税税是19855年2月8日颁布城市市维护建设税税暂行条例后后施行的，11994年税税制改革后对对其部分内容容作了一些修修改。 城市维护建建设税的纳税税人为增值税税、营业税和和消费税的纳纳税人，它的的纳税对象是是以纳税人交交纳的增值税税、营业税和和消费税为计计税依据，是是与“三税”同时交纳的的。城市维护建建设税税率：纳税人所在在地在市区的的税率为7%，纳税人所所在地在县城城、镇的税率率为5%，不在市市区、县城镇镇的税率为

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