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浅析我国企业税收筹划工作新趋势

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1、浅析我国企业税收筹划工作新趋势摘要：税收是企业得收益在企业与国家之间进行分配得结果,纳税会导致经济利益流出企业,因此如何进行合理得税收筹划直截了当关系到企业治理目标得实现.本文将阐述税收筹划得含义,并基于新得企业所得税法以企业所得税为例阐述税收筹划工作得新趋势.关键词：税收筹划应用新企业所得税法税收筹划方法税收筹划 ,又叫纳税筹划 ,是企业财务治理得重要组成部分.企业在遵守税法法律法规得情况下,减轻税收负担,实现经济利益得最大化或企业价值得最大化.一、税收筹划在企业中得应用笔者认为能够从三个方面来总结税收筹划在现代企业治理中得应用：首先企业能够在投资过程中应用税收筹划.例如,在投资时,能够选择国家扶持得行业或者区域,为了促进投资,在这些行业或地区税负相对较低,有些税种能够少交或不交,企业也能够猎取最大得税收利益；其次企业在筹资过程中得税收筹划.例如,总所周知得两种筹资方式,股本筹资和债务筹资,依照税法规定,企业支付得股息、红利不能计入成本,而支付得利息则能够计入成本；再次企业在经营过程中得税收筹划,这是纳税筹划得重点.例如,采购环节得税收筹划可通过进货渠道和进货时刻等进行

2、,销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让得方式减轻自身得税收负担 ,在会计核算上,存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划得常用方法.薪酬激励机制中,企业多利用奖金和职员福利进行税务筹划.二、新旧企业所得税法下企业避税途径得差异2008 年我国颁布新得企业所得税法,作为一般企业得要紧非流转税种 ,所得税部分是企业合理避税筹划得重要组成部分,因此透彻研究新得所得税法是企业必须完成得功课,也是制定完备得避税打算得关键.WCOm对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显妨碍得差异性制度体现在以下几个方面：1 新企业所得税法实现了公平竞争新税法为实现公平竞争得目得,取消了颁布多年得外商投资企业所得税法,将内外资纳税人得身份及税收待遇统一起来,这使得通过变身为外商投资企业达到避税目得得行为失去了效果 .2 新企业所得税法改变了原有得部分优惠政策新企业所得税法将原来得 “区域调整为主”得税收优惠政策,改为以“产业调整为主、区域优惠为辅 ”得政策,非常多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地, 以用这些地区得税收优惠政策, 以达到合理避税得目得,在新税法下这些都已

3、失效 .3 新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告新企业所得税法下专门设立了 “专门纳税调整”一章 ,其中规定企业在报税时,还需要报送年度企业关联业务往来得报告,同时 ,税务机关也在日常得检查工作中 ,加大对企业关联业务得检查,这使得企业利用关联交易合理避税得做法也无法实现了.三、新企业所得税法下企业税收筹划得新途径1 对企业组织形式得所得税税收筹划如上所述 ,新得企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面得规定有比较大得变化 .在实际工作中 ,大型企业在生产经营过程中会设立非常多下属公司 , 因为不同得企业组织形式,其所得税税负也是不一样得,因此这些下属企业得组织形式如何选择就给企业得合理避税提供了一些途径.子公司属于独立法人,单独核算,但假如子公司属于小型薄利企业,税法规定能够按20%税率缴纳企业所得税,如此会使整个企业集团得税负落低；而分公司属于非独立法人,与母公司合并纳税,那么假如分公司前期投入较大,在设立初期就会有亏损产生,合并缴纳企业所得税能落低整个集团得应纳税所得额,达到避税得目得.2 针对收入确认时刻得合理避税企业得会计计量要紧是以权责发生制作为基础,

4、关于企业收入得确认和计量这点尤为重要,同样在税法得规定中 ,在不同情况下企业收入得确定时刻同样存在差异,而收入是企业缴纳所得税得基础,这就为企业提供了一些合理避税得途径.企业得收入要紧来自于销售商品 ,而销售商品得形式有非常多种 ,直销直付、直销分付、分期预收、托付代销等等,关于不同得销售方式,其销售收入得确认时刻也不尽相同,例如采取直截了当收款方式销售得, 以收到货款或取得索取货款得凭证,并将提货单交给买方得当天,作为销售收入得确认时刻；若采取分期收款方式销售,则以合同约定得收款日期作为收入得确认时刻；而假如采取订货销售和分期预收货款销售方式,则在物资发出时确认收入；在托付代销商品销售得情况下,则以收到代销单位得代销清单时确认收入.由上面得规定能够看出,企业在销售商品时,能够主动选择合适得销售方式,达到推迟收入确认时刻得目得,从而能够推迟相应所得税得缴纳,所推迟得应纳所得税额,相当于一笔无息贷款.所以,这也需要企业综合考虑各种因素,不能只为避税而忽视销售收入得及时收回, 以免造成不必要得财务风险.3 迎合国家立法意图得合理避税上述两种避税方式,对非常多企业来讲可操作空间是非常大得 ,但现时期能够讲,符合国家政策导向得途径应当是更加稳妥.例如现在是我国经济结构转型得重要时期, 国家鼓舞企业走高新技术路线,积极研发新产品和新技术,在新得企业所得税法就规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生得研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益得,在按照规定据实扣除得基础上,按照研究开发费用得50%加计扣除；形成无形资产得,按照无形资产成本得150%摊销.企业能够迎合那个导向,积极开发新技术和新产品,加计扣除得部分便能够为企业规避非常大一部分纳税开支.参考文献：1 肖继全企业财务治理中得合理避税和节税中国学术期刊电子出版社 1994-20092 张喜海浅谈税收筹划在现代企业财务治理中得运用集团经济研究2006(3)在线： /p

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