中国税收习题：习题课（一）增值税

1、增值税习题1.某机械制造厂（地处西北地区，一般纳税人）增值税纳税期限为1个月。2014年2月该厂有关业务资料如下：（1）购进生产用钢材一批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为200000元、34000元；支付运费4000元，取得货物运输业增值税专用发票，发票上注明的增值税税额440元；该批钢材已运抵企业，款项已转账付讫。（2）购进生产经营用低值易耗品（工器具）一批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为50000元、8500元；工器具已验收入库并部分地投入使用，款项已转账付讫。（3）购进小轿车1辆供厂部管理部门使用，取得税控机动车销售统一发票上注明的价款、增值税税款分别为180000元、30600元。（4）购进办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为1000元、170元；该批办公用材料直接交付办公科室使用，货款已付讫。（5）生产用设备发生故障，交付某厂修理。支付修理费时取得增值税专用发票，发票上注明的修理费、增值税税款分别为8000元、1360元。（6）支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为200

2、00元、1200元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为25000元、4250元；上述水电均为生产、经营管理耗用。（7）销售已使用过的设备一台，向购买方开具普通发票，价税合计为52000元；改设备为2008年购入，折旧年限10年，原值91000元，已提取折旧53000元。（8）扩建厂房领用上月购进的生产用钢材一批，实际成本50000元；该批钢材在购进时已取得增值税专用发票。（9）销售自制货物并向购买方开具普通发票，价税合计为1053000元；结算时给予购买方5%的现金折扣。（10）销售设备配件，开具的增值税专用发票上列明的销售额（不含税）60000元，款项已收讫。（11）其他资料：该厂上月无留底税额；本例涉及的增值税专用发票已纳入防伪税控系统，在本申报期均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该厂本月实现的销项税额是多少？（2）该厂本月可申报抵扣的进项税额是多少？（3）该厂本月应纳的增值税税额是多少？解答：（1）当期销项税额=1053000（1+17%）17%6000017%=163200（元）（2）当期进项税额=340004

3、40850030600170136012004250-5000017%=72020（元）（3）销售已使用过的固定资产应纳税额=52000（13%）2%=1009.71（元）当期应纳税额=163200-720201009.71=92189.71（元）习题1.位于城市市区的一家电视机生产企业甲企业和一家百货公司乙商场均为增值税一般纳税人。2014年8月份发生以下业务：（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票注明运费金额2.5万元。（2）因乙商场2013年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批购进金银首饰抵债并由乙开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元。（3）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得普通发票，支付金额为20万元。（4）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万

4、元，增值税3.06万元。（5）甲企业因管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。 （6）乙商场销售家用电器，采取以旧换新业务方式，含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧家用电器的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取含税金额为2.34万元。 （7）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售新鲜蔬菜，取得销售额1万元。（8）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税税额为3.5万元。（9）其他相关资料：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留底税额为0。要求：（1）计算甲企业8月份应缴纳的增值税额；（2）计算乙商场8月份应纳的增值税税额。解答：（1）甲企业8月份销项税额=7017%=11.9万元甲企业8月份进项税额=2.511%1017%3.061017%40%=4.355万元当期应纳增值税额=1.9-4.355=7.545万元（2）乙商场8月份销项税额=1017%5.85（1+17%）17%22.6（1+13%）13%=5.15万元当期应纳增值税额=5.15-3.5=1.65万元2.某自行车厂（增值税一般纳税人）生产销售自行车，出厂

5、不含税单价为280元/辆。2015年3月末留底税额3000元，4月份该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售自行车800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，支付运输单位运杂费8000元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费4454.55元；（3）销售本厂2008年购买自用的设备一辆，取得含税收入120000元；（4）当期销售货物发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元；（5）购进自行车零部件、原材料取得的增值税装用发票上注明价款140000元，增值税税额23800元;（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元，未取得增值税专用发票。其他资料：假定本月需认证发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：（1）计算该自行车厂当期准予抵扣的进项税额；（2）计算该自行乘厂当期增值税销项税额；（3）计算该自行车厂销售自己使用过的机器应纳增值税额；（4）计算当期该厂应纳增值税额。解

6、答：（1）当期准予抵扣的进项税额=4454.5511%2380090000（1+3%）3%3000=29911.36元（2）当期增值税销项税额=（800280500280）17%60000（1+17%）17%=70597.95元（3）销售使用过机器应纳增值税额=120000（1+3%）2%=2330.1元（4）当期应纳增值税额=70597.95一29911.362330.1=43016.69元3.某食品加工厂（增值税一般纳税人）2015年3月份发生下列业务：（1）向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品，支付加工费计税合计600元，取得增值税专用发票；（2）从县城某工具厂（小规模纳税人）购入工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计数3605元；（3）将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户；（4）生产夹心饼干销售，开具增值税专用发票注明销售额100000元；（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4477.27元（含运费127.27元）

7、；（6）转让2009年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元（含税），发生清理费支出400元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：（1）该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；（2）该食品加工厂当期的增值税销项税额；（3）该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。解答：（1）当期进项税额=2000013%600（1+17%）17%3605（1+3%）3%一（4477.27-127.27）（1一13%）13%一127.2711%=2128.18元（2）当期销项税额=2100013%21000913%10000017%8000（1+17%）17%=21195.72元（3）当期应纳增值税税额=19067.54元4.某商业企业是增值税一般纳税人，2015年3月初留底税额2000元，3月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善丢失一批3个月前从农民手中收购的粮食，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，收购凭证元，同类布料不含税市场销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发

8、票，每台不含税单价6000元，购入后5台用于办公使用，5台捐赠给希望小学，剩余10台全部零售，零售价格每台8000元；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得含税收入82400元。假定相关可抵扣进项税的发票均胫骨认证并允许在当月抵扣，要求计算：（1）当期可以抵扣的进项税额；（2）当期的增值税销项税额；（3）转让使用过的小轿车应纳的增值税；（4）当期应缴纳的增值税。解答：（1）当期进项税额=1700-5220（1一13%）13%150013%90060002017%2000=24415元（2）当期销项税额=15000017%（105）8000（1+17%）17%3000017%=44330.77元（3）82400（1+3%）2%=1600元（4）21515.77元5.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月发生下列业务：（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3200元，取得货物运输业增值税专用发票；（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；零支付给

9、运输企业含税运输费用4015元，取得货物运输业增值税专用发票；（3）企业在建工程领域1月份外购的钢材一批，成本70000元（起重含运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税额；（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费15000元；（5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元；（6）提供农机维修业务，开具的普通发票是注明价税合计35100元。（7）转让一台2014年1月份购进小轿车，取得含税收入100000元。假定取得的增值税专用发票和货运增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。要求计算：（1）该企业当月增值税的销项税额；（2）该企业当月可抵扣的进项税额；（3）该企业当月应缴纳的增值税。解答：（1）当月增值税销项税额=43000013%15000（113%）13%39000（117%）17%35100（117%）17%100000（117%）17%=82922.24元（2）当月进项税额=（32004015）（111%）11%14000017%一（70000-2790）17%一279011%=12782.4元（3）当期应纳增值税税额=70139.84元6.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2015年3月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产小电

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