第一章《企业内部控制基本规范》讲解
6页1、第一章企业内部控制基本规范讲解第一章企业内部控制基本规范讲解一、关于总则(一)内部控制的意义和依据基本规范第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。一是加强和规范企业内部控制的需要。二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展。三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。根据基本规范第一条规定,制定企业内部控制规范的基本依据是中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、中华人民共和国会计法和其他法律法规。(二)企业内部控制规范的实施范围和时间安排基本规范第二条明确规定,企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。自2021年1月1日起在境内外同时三是的公司施行,自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。对非上市公司的大中型企业,包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等,鼓励提前执行。小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织,财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后,择机推进非企业单位的内部控
2、制规范研究制定工作。(三)内部控制的定义和目标基本规范第三条明确指出,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。首先,它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。其次,它明确了内部控制是全体员工的共同责任。最后,它指明了内部控制是一个过程。基本规范第三条第二款规定了撅部控制的目标为五个方面:一是合理保证企业经营管理合法合规:二是维护资产安全;三是保证财务报告及相关信息真实完整:四是提高经营效率和效果:五是促进企业实现发展战略。(四)内部控制的原则基本规范第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则:一是全面性原则:二是重要性原则:三是制衡性原则:四是适应性原则:五是成本效益原则。(五)内部控制的要素基本规范第五条规定了内部控制的五要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。(六)内部控制的组织实施基本规范的第六条至第十条分别从企业、政府部门、中介机构三个不同的角度对确保企业内部控制的有效实施提出严格要求。第一,企业建立和实施内部控制,至少要做好三个方面的工作。一是按照基本规范第六条的规定,根据有关法律
3、法规、本规范及配套指引,制定本企业的内部控制制度并组织实施。二是按照基本规范第七条的规定,根据修订后的企业内控制度和管控流程,组织软件专业人员对现有的信息系统进行改造升级,将优化后的流程固化到信息系统中,促进内部控制流程与信息系统的有机稽核,从而实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操作因素。三是根据基本规范第八条的规定,建立和完善实施内部控制的激励约束机制,将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考核体系,促进内部控制的有效实施。第二,企业应当聘请注册会计师对内部控制的建立与实施情况进行审计,并出具审计报告。第三,强化政府有关监督部门对企业建立与实施内部控制的行政监督。二、关于内部环境基本规范第五条规定,内部环境是企业建立与实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境是内部控制其他四个构成要素的基础,在企业内部控制建立与实施中发挥着基础性作用。(一)组织架构基本规范第十一条明确规定,企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限。基本规范第十四条规定,
4、企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。基本规范第十二条和第十三条规定了董事会、监事会、经理层在内部控制建立与实施方面的职责权限。一是强调了董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责;二是经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。(二)人力资源人力资源作为内部环境的重要组成部分,是指企业在建立和完善组织架构的基础上,如何充分发挥“人”的作用。基本规范第十六条和第十七条规定,企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策,明确了人力资源政策的主要内容,强调要将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质。(三)企业文化基本规范第十八条和第十九条对企业文化建设提出了基本要求,规定企业应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导团队协作精神,梳理现代管理理念,强化风险意识;同时,强调董事、监事、精力及其它高级管理人员应当在文化建设中发挥主导作用,强调高管人员应增强法律观念和意识,严格依法决策、依法办事、依法监督。(四)内部审计基本规范第十五条规定,企业应当加强内部审计工
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