审计工作制度(DOC 13页)

1、审计工作制度审计工作制度内部审计工作制度内部审计程序内部审计工作制度1. 总则1.1为加强XX集团药业股份有限公司（以下简称股份公司）的审计监督，确保审计工作质量，根据中华人民共和国审计法、股份公司章程及相关法律、法规规定，结合公司实际情况，制定本制度。1.2股份公司实行内部审计监督制度。内部审计部门根据本制度及有关法律、法规和公司的各项规章制度，对股份公司及控股企业财务收支及有关经营管理活动的合规性、合法性、内部控制制度的有效性、健全性进行审计监督，以严肃财经纪律，加强内部管理，提高经济效益。1.3内审部门及人员在公司主要负责人直接领导下，实行同级监督、下审一级制。内审部门依本制度规定，行使独立审计监督权，对公司领导负责并报告工作，为股份公司规范财务运作、实现公司各项经营目标服务。1.4内部审计的工作原则是：实事求是、客观公正；内部审计的工作宗旨是：服务内部、监督核算。1.5内部审计人员应当具备较高的政治素质、必要的专业知识和业务能力。坚持忠于职守，坚持原则，公正廉洁，保守秘密的职业道德。审计工作不受其他部门和个人的干涉。2. 内部审计工作职责和内容2.1内审工作为经营管理服务旨在提

2、高经济效益、监督国有资产保值增值、实现股东收益最大化的企业经营目标。具体职责如下：2.1.1定期向公司领导报送审计工作计划，经批准后实施。2.1.2根据工作需要，定期或不定期组织审计、财经法规方面的学习培训，提高从业人员的整体业务水平。2.1.3根据同级监督和下审一级的原则，对下列事项进行审计：2.1.3.1财务收支及公司资产、损益的真实性、完整性、合法性；2.1.3.2国有资产保值、增值情况；2.1.3.3国家财经法规和公司规章制度执行情况；2.1.3.4公司内部控制制度的建立健全情况；2.1.3.5控股企业主要负责人的经济责任情况；2.1.3.6公司的投资、融资、抵押、担保等行为的合法性和效益性；2.1.3.7公司董事会、监事会关注的相关问题；2.1.3.8公司领导交办的其他专项审计任务。2.1.4内审部门根据工作需要，在经单位负责人批准后，可以聘请社会中介机构进行特定事项的专项审计，并协助中介机构做好各项委托审计工作。2.1.5严格按照内审工作程序，记录工作情况，做好审计工作底稿、审计工作报告和审计工作总结。2.1.6内审工作结束，向被审单位通报审计情况后，向公司领导提交客观公正

3、的审计报告。2.1.7内审部门进行监督检查后，应提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违法违规行为的意见，并实施后续审计，监督执行审计决定和具体的整改情况。2.1.8及时收集、整理相关审计资料，建立审计档案。3. 内部审计工作权限3.1内审部门依照国家有关法律法规和公司章程规定，独立行使审计监督权。3.2内审部门实施审计时，有权检查被审计单位会计凭证、会计帐簿、会计报表、运用电子计算机管理财务收支的财务会计系统，检查资金、有价证券和实物，查阅其他与审计事项有关的资料、文件、会议记录等，根据需要可以复印有关证明材料。被审单位不得拒绝、拖延和谎报。3.3内审部门对审计中发现的问题，可以向被审计单位和有关人员进行询问，并索取有关证明材料，有关人员应如实反映情况或提供资料。3.4内审人员对审计中发现的问题，经公司领导同意，有权作出限期整改决定并督促改进。4. 附 则4.1本制度由股份公司审计监察部负责解释。 内部审计程序审计程序是指审计项目从确立到结束的整个工作过程，其程序应分为准备、实施、终结三个阶段。1. 审计工作的准备阶段审计工作的准备阶段是指审计工作从拟定审计项目计划到审计计划实施前

4、的过程。1.1制定年度审计计划1.1.1根据公司董事会要求、公司的审计任务和领导交办的审计事项，制定年度审计计划、专项审计计划，经公司领导批准后执行。1.1.2审计计划主要包括：审计项目、审计要点、开始及完成时间、审计目标、审计的方式和方法等。1.2编制审计项目方案及内容编制审计方案前，收集和了解被审单位和部门的基本情况；了解与审计事项有关的法律、法规、政策和公司的规章制度；确定审计目标和审计重点。审计方案的主要内容包括：1.2.1被审计单位名称和基本情况1.2.2审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间。1.2.3审计组成员名单、分工和责任。1.2.4被审计部门应提供的文件资料及应做的准备工作。1.3被审计单位应提供以下资料：1.3.1银行账户、会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料。1.3.2财务会计机构及人员分工的工作情况。1.3.3相关的内部控制制度及执行情况。1.3.4前次接受审计、检查的情况。1.3.5其他需要了解的情况。1.4明确审计任务和审计事项的分工,并完成项目实施前的其他准备事项：1.4.1收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。

5、1.4.2了解被审计单位和部门原有审计档案资料。1.4.3实施工作需要的各种表格、底稿和工具等。1.5下达审计通知书。审计通知书，是审计人员行使审计监督权的书面证明，应在审计实施三日前向被审计单位或部门送达。审计通知书的内容包括：1.5.1被审计单位名称。1.5.2审计的依据、范围、内容、方式和时间。1.5.3审计组及其成员名单。1.5.4被审计单位或部门配合审计工作的具体要求。1.5.5实施内部审计的部门印章或领导人签字及签发日期。1.5.6审计机构认为需要被审计单位和部门自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。1.5.7必要时，可聘请社会中介机构的专业技术人员共同参与某些审计项目或对专门问题进行鉴定。2. 审计工作的实施阶段该阶段主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据等，大部分工作都在此阶段完成，因此，它是审计工作的核心阶段，主要做好以下工作：2.1根据被审计部门的具体情况，制定项目审计分项作业计划，确定审计的重点、专题，落实人员分工。2.2依据审计通知要求，收集有关审计资料和借阅被审计单位会计及有关资料，并办理借阅手续。2.3通过审阅会计及相关资料、核查实物及调查询

6、问、座谈等方法，了解并实施审计；对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作；对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。2.4审计证据有以下几种：2.4.1存在并证明审计事项的书面证据。2.4.2以实物形式存在并证明审计事项的实物证明。2.4.3以计算机储存、处理的证明审计事项的材料。2.4.4与审计事项有关人员提供的证言材料。2.4.5其他证据。2.5审计人员收集证明材料，必须遵循以下要求：2.5.1客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性。2.5.2对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性。2.5.3收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性。2.5.4严格遵守法律、法规和公司制度的规定，保证证明材料的合法性。2.6向有关单位和个人调查取得的证明材料， 应当有提供单位的盖章和个人签名，若未能取得，应注明原因。2.7审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。2.7.1审计工作底稿的主要内容：2.7.1.1被审计单位名称。2.7.1.2审计项目名称以及实施时间。2.7.1.3审计过程记录。2.7.1.4编制人

7、员姓名及编制时间。2.7.1.5复核人姓名及复核时间2.7.1.6其他应说明的事项。2.7.2审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：2.7.2.1实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整、变更的记录。2.7.2.2审计人员的判断、评价、处理意见和建议。2.7.2.3审计复核记录。2.7.2.4其他与审计事项有关的记录和证明材料。2.7.3审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料：2.7.3.1与被审计单位财务收支有关的资料。2.7.3.2与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资料等原件或复印件。2.7.3.3其他有关审计资料。2.7.4审计工作底稿所附的审计证明材料应经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签证。2.8 已确认违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿。审计工作底稿要写明事实情况，适用法规、制度，处理意见，送交被审计单位认证签署意见。2.9 凡是审查、审计工作底稿事实不清、证明不充分、手续不完备的应作必要的修改或重新取证，补足必要的手续和资料。3. 审计工作的终结阶段3.1运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。3.2审计报告的主要形式和内容

8、：3.2.1标题。3.2.2主送单位或单位行政负责人名称。3.2.3审计的内容、范围、方式、时间等。3.2.4被审计单位的有关情况。3.2.5实施审计的有关情况，主要结果要确定数量、金额、性质。3.2.6对违反财经纪律和公司规章制度行为的定性、处理、建议。3.2.7审计评价意见。3.2.8审计人员签字。3.2.9报告日期。审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，做出结论的文件。因此要做到：审计报告必须有恰当的标题，明确的署名和报告日期，做到事实可靠，证据充分，定性准确，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明。4. 在完成上述审计程序后，审计部门应于审计实施终了10日内完成审计报告，审计报告在提交公司负责人之前，应征求被审单位意见。被审单位自收到审计报告之日起3日内，提出书面意见，在规定日期内未提出书面意见的，视同无异议。被审单位如对审计报告有异议的，审计部门应进一步核实，如有必要，则应修改审计报告。5. 审计部门在完成内审工作后，应该实施后续审计。后续审计是审计部门监督被审单位对审计报告和审计处理意见的处理是否认真执行而进行的必要工作。其内容为：5.1检查审计意见采纳和审计决定执行情况。5.2了解审计意见和执行审计决定中的困难与问题。5.3通过审计，被审单位在严格自律和强化管理方面的新措施、新变化。6. 具体审计目标及方法，参照中国医药集团总公司内部审计业务指导规范执行。附表一： 审 计 工 作 底 稿 被审计单位名称： 编号：审计项目编制人编制日期审计会计时 间复核人复核日期审计记录：审计结论：底稿附件名称：附表二： 内审工作实施方案 年 号 签发：被审计单位审计方式审计负责人部门会签编制依据审计范围一、审计主要内容二、具体实施步骤三、审计人员： 分工情况：附表三：审 计 通 知 书年 号关于对 进行审计的通知 单位：根据 ，股份公司决定派出审计人员，自 年 月 日起，对你单位 ，进行审计。请予配合，并提供有关

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