集团公司会计核算办法(doc 14)

1、 神华集团有限责任公司会计核算办法第三部分财务报告第4章 财务情况说明书编制说明财务情况说明书书是对企业一一定会计期间间内生产经营营、资金周转转、利润实现现及分配等情情况的综合性性分析报告，是是年度财务会会计报告的重重要组成部分分。各单位对对本年度的经经营成果、财财务状况和国国有资本保值值增值等情况况进行认真总总结，以财务务指标和相关关统计指标为为主要依据，运运用趋势分析析、比率分析析和因素分析析等方法进行行横向、纵向向的比较、评评价和剖析，以以反映企业在在经营过程中中的利弊得失失、财务状况况及发展趋势势，促进企业业的经营管理理和业务发展展；同时便于于财务会计报报告使用者了了解企业生产产经营和财务务活动情况，考考核评价其经经营业绩。财务情况说明书书的基本内容容（1） 生产经营基本情情况说明；（2） 利润实现、分配配及企业亏损损情况；（3） 资金增减和周转转情况；（4） 国有资本保值增增值情况；（5） 预算执行情况；（6） 经营相对值指标标评价；（7） 经营的主要风险险；（8） 对企业财务状况况、经营成果果和现金流量量有重大影响响的其它事项项；（9） 针对本年度经营营管理中存在在的问题，

2、新新年度拟采取取的改进管理理和提高经营营业绩的具体体措施，以及及业务发展计计划。财务情况说明书书的基本表述述形式财务情况说明书书以文字说明明为主，并可可利用各种图图表进行分析析和说明。财务情况说明书书特殊问题神华集团公司财财务情况说明明书应对煤炭炭生产和运销销、电力、铁铁路、港口和和其它行业进进行分析。子子公司及其所所属公司如涉涉及多种行业业，财务情况况说明书应对对主要行业的的经营状况和和财务状况进进行分析和说说明。月度财务情况说说明书应简要要对公司经营营、财务状况况主要方面进进行分析；季季度、半年和和年度财务报报告应按照上上述基本内容容的要求，进进行详细的分分析和说明。财务情况说明书书的编写要求求生产经营基本情情况说明主要说明当期、累累计主要业务务（产品）的的工作量/销售量、价价格、销售收收入、成本/费用、利润润总额、还本本付息额、税税金、资本性性支出、现金金净流量、企企业贡献总额额情况，与预预算、上年同同期比较，分分析差异形成成的主要原因因并提出改善善的建议等内内容。具体包包括：（1） 企业主营业务范范围和附属其其它业务，纳纳入年度会计计决算报表合合并范围内企企业从事业务务的行业分

3、布布情况；未纳纳入合并的应应明确说明原原因；企业从从业人员、职职工数量和专专业素质的情情况。（2） 本年度生产经营营情况，包括括主要产品的的产量、销售售量（出口额额、进口额）及及同比增减量量，在所处行行业中的地位位，如按销售售额排列的名名次；经营环环境变化对企企业生产销售售（经营）的的影响；营业业范围的调整整情况；新产产品、新技术术、新工艺开开发及投入情情况。（3） 对企业业务有影影响的知识产产权的有关情情况。（4） 开发、在建项目目的预期进度度及工程竣工工决算情况。（5） 经营中出现的问问题与困难，以以及需要披露露的其它业务务情况与事项项等。利润实现、分配配及企业亏损损情况主要说明公司当当期、累计主主营业务利润润的完成情况况，并与预算算及上年同期期比较分析差差异原因。具具体包括以下下方面： （1） 主营业务收入的的同比增减额额及其主要影影响因素，包包括销售量、销销售价格、销销售结构变动动和新产品销销售，以及影影响销售量的的滞销产品种种类、库存数数量等。（2） 成本费用变动的的主要因素，包包括原材料费费用、动力费费用、工资性性支出、借款款利率调整对对利润增减的的影响。（3） 其它业务收

4、入、支支出的增减变变化，若其收收入占主营业业务收入100%（含10%）以上上的，则应按按类别披露有有关数据。（4） 同比影响其它收收益的主要事事项，包括投投资收益，特特别是长期投投资损失及原原因；补贴收收入各款项来来源、金额，以以及扣除补贴贴收入的利润润情况；影响响营业外收支支的主要事项项、金额。（5） 利润分配情况。（6） 利润表中的项目目，如两个期期间的数据变变动幅度达330%（含30%）以上上的，且占报报告期利润总总额10%（含10%）以上上的，应明确确说明原因。（7） 税负调整对净利利润的影响，包包括有关税种种和税率调整整、税收优惠惠政策。（8） 会计政策变更的的原因及其对对利润总额的的影响数额，会会计估计变更更对利润总额额的影响数额额。（9） 亏损企业户数、亏亏损额及其同同比增减额，按按以下主要原原因进行分析析：企业改组组改制、产品品滞销、成本本费用加大、管管理不善等。资金增减和周转转情况（1） 各项资产所占比比重，应收账账款、其它应应收款、存货货、长期投资资等变化是否否正常，增减减原因；长期期投资占所有有者权益的比比率及同比增增减情况、原原因，购买和和处置子公司司及其它营业

5、业单位的情况况。（2） 不良资产情况，包包括待处理财财产损溢主要要内容及处理理情况，潜亏亏挂账（含政政策性原因挂挂账和历史潜潜亏挂账）内内容及原因，按按账龄分析三三年以上的应应收账款、其其它应收款未未收回原因及及坏账处理办办法，长期积积压商品物资资、不良长期期投资产生的的原因及影响响；不良资产产比率。（3） 流动负债与长期期负债的比重重，长期借款款、短期借款款、应付账款款、其它应付付款同比增减减金额及原因因；企业偿还还债务的能力力和财务风险险状况；三年年以上的应付付账款和其它它应付款金额额、主要债权权人及未付原原因；逾期借借款本金和未未付利息情况况。（4） 企业从事证券买买卖、期货交交易、房地产产开发等业务务占用资金和和效益情况。（5） 企业债务重组事事项和对本期期损益的影响响。（6） 资产、负债、所所有者权益项项目中，如两两个期间的数数据变动幅度度达30%（含30%）以上上，且占报表表日资产总额额5%（含5%）以上的的，应明确说说明原因。（7） 公司当期、累计计现金净流量量和经营现金金净流量具体体应从现金流流入及现金流流出结构进行行分析，说明明现金流量在在经营活动、投投资活动及筹筹资

6、活动中是是否合理。结结合相对指标标分析，说明明资金余额的的合理性、偿偿还债务能力力，并对筹资资提出相关的的建议。上述述分析还应与与预算指标比比较并解释差差异原因，提提出改善的建建议。同时，对对下期的资金金周转情况进进行预测。国有资本保值增增值情况（1） 年初国有权益与与年末国有权权益的变动情情况，并应具具体说明增减减差额及原因因；（2） 国有权益客观增增减情况及具具体原因。（3） 企业国有资本保保值增值的主主要经营因素素，以及资本本公积金转增增实收资本的的情况。预算执行情况主要归纳以上对对预算完成情情况及其原因因的分析，提提出改善建议议。同时，预预测下期预算算完成情况。经营相对值指标标评价经营相对值指标标主要包括国国家规定的效效绩考核财务务定量指标、经经营预警指标标两类。财务务分析时应将将上述指标与与上年、本年年预算作对比比分析，说明明变化的主要要原因并提出出改善建议（详详见本章5“经营指标体体系”）。经营风险评价应定期对经营预预警指标进行行分析，以便便及时发现公公司有可能出出现的经营风风险、财务风风险。如发现现在经营预警警指标出现如如下危险信号号，应重点说说明原因、采采取的措施及及消

7、除的预计计期限（详见见本章5“经营指标体体系”）。（1） 主营业务毛利率率、利润率过过低；（2） 固定成本占总成成本的比率过过高；（3） 应收款项占所有有者权益比率率过高；（4） 应收款项占总资资产比率过高高；（5） 营运资金占销售售收入比率过过低；（6） 固定资产与长期期负债的比率率过低；（7） 营运资金占总资资产比率过低低；（8） 现金占流动负债债总额比率过过低；（9） 投资回报率过低低；（10） 留存收益占总资资产比率过低低；（11） 国家规定的效绩绩考核财务定定量指标中主主要指标与前前三年平均值值或国家颁布布的指标有明明显差异。对企业财务状况况、经营成果果和现金流量量有重大影响响的其它事项项针对本年度经营营管理中存在在的问题，新新年度拟采取取的改进管理理和提高经营营业绩的具体体措施，以及及业务发展计计划经营指标体系经营指标体系销售收入经营预警指标国家规定效绩考核指标相对值指标行业经济技术指标绝对值指标价格工作量财务效益状况指标资产营运状况指标偿债能力状况指标发展能力状况指标成本/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业贡献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁

8、路煤炭行业电力行业具体绝对值指标绝对指标体系分析财务分析绝对指指标具体绝对指标体体系（1） 主要行业工作量量/销量 煤炭行业煤炭产量：分原原煤、商品煤煤，并按大井井产量、小井井收购量和工工程煤产量分分类煤炭销量：分为为出口、内销销 电力行业发电量：分为上上网、直供售电量：分为上上网、直供 交通运输行业-铁路货运量：神华煤煤运量、其它它外运量平均运距换算周转量：货货物周转量、客客运周转量 交通运输行业-港口出港量：神华煤煤、其它进港量（2） 价格 煤炭行业合同价：出口、内内销现货交易价实际结算价：出出口、内销一票离岸价：出出口、内销车板价 电力行业上网电价、直供供电价 交通运输行业-铁路货运价格：神华华煤、其它品品种 交通运输行业-港口装卸价格（3） 销售收入按照煤炭、电力力、铁路、港港口和其它行行业分类。（4） 成本/费用成本：按照煤炭炭、电力、铁铁路、港口和和其它行业，分分为固定成本本、变动成本本，又可以按按总成本、单单位成本分析析。费用：按照煤炭炭、电力、铁铁路、港口和和其它行业，分分为营业费用用、管理费用用、财务费用用。（5） 利润按照煤炭、电力力、铁路、港港口和其它行行业，分为

9、经经营利润、其其它业务利润润、投资收益益和利润总额额。（6） 还本付息额按照煤炭、电力力、铁路、港港口和其它行行业，分为贷贷款本金额、应应付利息、计计提还本付息息额（按来源源分为折旧、摊摊销费用、汇汇兑损益等），并并按借款的来来源分为内部部借款、外部部借款，或分分为短期借款款、长期借款款。（7） 应缴税金和已缴缴税金按照煤炭、电力力、铁路运输输和港口运输输行业，按税税种分类，如如所得税、增增值税、营业业税等。（8） 资本支出按照煤炭、电力力、铁路、港港口和其它行行业，按设备备及固定资产产、更新改造造、基建支出出等分类。（9） 现金净流量按照煤炭、电力力、铁路、港港口和其它行行业，分为经经营性现金净净流量、投资资性现金净流流量和筹资性性现金净流量量。（10） 企业贡献总额按照煤炭、电力力、铁路、港港口和其它行行业分类。绝对指标体系分分析绝对指标分析是是对当期、本本年累计实际际完成与预算算和上年情况况的差额进行行分析，解释释差异的原因因并提出改善善建议。主要要从盈利性、财财务风险、现现金流量三方方面，对销售售收入、成本本、利润总额额、还本付息息额、资本支支出和现金净净流量进行分分析。（1） 销售收入分析分析销量、销售售价格、销售售收入的结构构和趋势，对对与预算及上上年同期的差差异进行解释释。分析内容容包括： 主要产品/服务务的销售数量量的变化； 主要产品/服务务的销售价格格

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