审计稽查

1、审计式税务检查查具体方法一、确定审计式式检查对象由选案科运用重重点税源企业业选择法、行行业选择法、纳纳税状况总体体评价选择法法、循环选择择法等或根据据专项检查要要求确定审计计检查对象。确定稽查对象：根据专项检查查的重点领域域、重点行业业及重点内容容来选择好重重点稽查对象象，从众多纳纳税人中选择择具有一定代代表性、而且且在以往的检检查过程发现现问题较多的的单位作为专专项检查的重点稽稽查单位。重重点稽查对象象的筛选确定定，事关专项项检查的成败，对对开展审计式式稽查具有重重要的意义。1、分行业生产产经营指标平平均增长值分分析。主要是是对工业、商商业行业的销销售收入、产产品销售税金金、产品销售售成本、财务务费用、产品品销售利润率率等指标进行行对比分析，找找出平均值作作为选案参数数。 2、分行业财务务比率分析。对财务比率进进行统计和分分析，如销售售利润率、销销售成本利润润率、销售税税金负担率、销销售利润等，找找出平均值作作为选案参数数。 3、企业常用财财务指标分析析。主要是纳纳税人的常用用财务指标，如如销售利润率率、销售税金金负担率、应应收帐款率、应应付帐款率、资资产负债率、流流动比率等，作作为

2、选案指标标，将这些财财务指标与标标准参数相对对比，找出疑疑点。 4、流转税类选选案分析。流流转税是我国国现行税制中中的主体税种种，对企业缴缴纳流转税的的情况进行分分析，能够及及时发现疑点点，为选案提提供依据。流流转税类选案案分析的指标标较多，比如如销售税金负负担率、申报报与发票对比比分析、销售售收入增长率率分析、销售售收入增长率率与销售税金金增长率分析析等等。增值值税中又有进进、销项税额额差异、进项项税额与销项项税额增减幅幅度分析等等等。 5、企业所得税税税前限制列列支项目指标标分析。这一一类指标分析析的项目有工工资、各种费费用、各种准准备金等。因因为对于这些些项目国家政政策一般都规规定了相应的的列支幅度，如如果高于这个个比例，则说说明有偷逃所所得税的可能能。企业所得得税税前列支支项目的数据据来源主要是是企业的财务务报表和所得得税纳税申报报表。企业所所得税列支项项目的分析，是是税务机关案案头稽查的重重要内容，也也是选案的重重要指标体系系之一。 6、进出口税收收指标分析。这这一类指标包包括企业退税税资料审查、出出口增长变化化幅度分析、出出口口岸情况况分析、进口口货物价格分分析等。二、审计

3、式税务务检查案头分分析借鉴审查书书面资料的技技术，可分为为核对法、审审阅法、复算算法、比较法、分析法;按资资料的顺序分分为逆查法和和顺查法;按按资料的范围围，分为详查查法和抽查法法。 1 .核对对法核对法是将将会计记录及其其相关资料中中两处以上的的同一数值或或相关数据相相互对照，用用以验明内容容是否一致，计计算是否正确确的审计方法法，其目的是是查明证、账账、表之间是是否相符，证证实被审单位位财务状况和和财务成果的真真实、正确、合合法。一般要要在下列资料料间核对： （1）一是是原始凭证与有有关原始凭证证，原始凭证证与汇总原始始凭证，记帐凭证与汇汇总记帐凭证证(或科目汇汇总表)。核核对内容是所所附或有关的的原始凭证数数量是否齐全全，日期、业业务、内容、金金额同记帐凭凭证上的会计计科目及金额额是否相符，原原始凭证之间间、记帐凭证证同汇总记帐帐凭证之间内内容上是否一一致。 （2）二是是凭证与帐簿簿。核对凭证证的日期、会会计科目、明明细科目、金金额同帐簿记记录内容是否否一致;汇总总记帐凭证(或科目汇总总表)与记入入总帐的帐户户、金额、方方向是否相符符。 （3）三是是明细帐同总总分类帐。主主要核对

4、期初初余额、本期期发生额和期期末余额是否否相符。 （4）四是是帐簿与报表表。以总帐或或明细帐的期期末余额或本本期发生额为为依据，核对对帐户记录同同有关报表项项目是否相符符。 （5）五是是报表与报表表。核对报表表是否按制度度规定要求编编制，报表之之间的相应关关系是否正确确。 核对中如发发现错误或疑疑点，应及时时查明原因。特特别需要指出出的是，采用用核对法作为为证据的资料料必须真实正正确，否则核核对是毫无意意义的。当缺缺乏依据时，相相互核对的数数据应至少有有两个不同来来源，并使其其核对相符。 2. 审阅阅法审阅法是对对凭证、帐簿簿和报表，以以及经营决策策、计划、预算、合同等文件和和资料的内容容详细阅读和和审查，以检检查经济业务务是否合法规规，经济资料料是否真实正正确，是否符符合会计准则则的要求。审审阅法主要是是查证证、帐帐、表等会计计资料。 （1）一是是审阅原始凭凭证、记帐凭凭证。既要从从形式和技术术上审查，也也要从内容上上审查。前者者主要是审查查凭证是否完完整正确，如如日期、摘要要、金额、大大小写、签章章等应填写是是否齐全，有有无涂改;后后者主要是审审查经营业务是否否符合有关手手续，有无

5、违违税法规定，甚甚至从事非法法经营活动的的事实等。 （2）二是是审阅经营记录是否否符合有关原原理和原则。如如会计帐簿中中科目使用是是否正确、帐帐户对应关系系是否正常合合理;会计报报表是否按制制度的规定编编制，报表应应有的关系是是否正确等。 （3）三是是审阅经济资资料的记录有有无异常情况况。如帐簿中中是否有涂改改、伪造以及及不符合规定定的书写和更更动;报表各各项目有无异异常的增减变变化现象。 3. 复算算法复算法就是是对凭证、帐帐簿和报表以以及预算、计计划、分析等等书面资料重重新复核、验验算的一种方方法。这种方方法是包含在在核对法之中中的。复核验验算的主要方方面有：一是是原始凭证中中单价乘数量量的积数，小小计、合计等等，二是记帐帐凭证中的明明细金额合计计，三是帐簿簿中每页各栏栏金额的小计计、合计、余余额，四是报报表中有关项项目的小计、合合计、总计及及其它计算，五五是预算、计计划、分析中中的有关数据据。 4. 比较较法比较法就是是通过同类被检查项目的实实际与计划、本本期与前期、本本企业与同类类企业的数额额进行对比分分析，检查有有无异常情况况和可疑问题题，以便跟踪踪追查提供线线索，取得证证据

6、。如以本本期的有关项项目相比(如如利润未同产品品销售收入同步步增长)，以以被查项目同其它它单位的相同同项目相比(如把流动资资金周转水平平同先进企业业比)，都可可以说明情况况，发现问题题。 比较法又可可分为绝对数数比较法和相相对数比较法法，两者目的的只存一个，就就是为了更好好地进行检查查和核对。 5. 分析析法分析法就是是通过分解被被检查内容，以以揭示其本质质和了解其构构成要素的相相互关系。它它包括： （1）比率率分析法。就就是通过对相相关科目之间的比比率关系，如如资金周转率率、资金利润率率、销售成本本率等进行对对比分析，从从中发现情况况，或判断被被审单位的经经济活动是否否经济、合理理。 （2）帐户户分析法。就就是根据帐户户对应关系的的原理，对某某些帐户借贷贷方发生额及及其对应帐户户进行对照分分析，从中找找出异常情况况。例如将“产品销售”、“银行存款”和“应收帐款”结合起来进行分析，一方面可以审核有无差错，另一方面可以深入了解产品销售情况和应收帐款的情况，如有异常现象则应进一步采用其他方法进行检查。 （3）趋势势分析法。即即分析某项经经济指标在若若干时期的发发展趋势的方方法。运用此此法，

7、分三个个步骤：首先先，确定所要要分析的经济济指标(如捐捐赠、应收帐帐款、应付帐帐款、产成品等)，其其次，确定基基期数，最后后将该指标各各年度的数额额除以基期数数，求出年度度对基期的趋趋势比率。通通过这种方法法可以观察某某项指标不同同时期的变动动情况和发展展趋势，如发发现变动过大大或过小等异异常情况，则则需进一步深深入检查。 6. 逆查查法就是按照经经济活动进行行的相反顺序序，从终点查查到起点的检检查方法。在在稽查检查中，就就是按照会计计核算程序的的相反次序，先先审查会计报报表，从中发发现错弊和问问题，然后有有针对性地依依次审查和分分析报表、帐帐簿和凭证。 这种方法的的主要优点是是从大处着手手，检查面较宽，检查的重点和和目的比较明明确易于查清清主要问题，检查功效较高;不足之处是着重分析报表，并据以重点逆查帐目，可能遗漏或疏忽某些更重要的问题，难以揭露错弊。而且逆查法难度较大，因此，对检查人员业务素质要求较高。 7 .顺查查法就是按照经经济活动发生生的先后顺序序，依次从起起点查到终点点的审计方法法。对会计资资料的检查就按照会会计核算程序序的先后顺序序，依次审核核和分析凭证证、帐簿和报报表。

8、 具体作法是是：首先检查原始凭证证及记帐凭证证，然后进一一步结合凭证证查帐簿，最最后根据帐簿簿查阅会计报表表。 这种方法的的主要优点是是简便易行，由由于它按记帐帐程序逐一地地、仔细地核核对，检查内容详细细，一般说来来帐务上的错错误和弊端可可以毫无遗漏漏，检查结果较为为可靠。缺点点是事无大小小都同等对待待，往往把握握不住重点和和主次方向，且且着重对证帐帐表的机械核核对，费时费费力，可能因因小失大，因因此一般适用用于对规模较较小，业务不不多的单位稽稽查检查时采采用。 逆查法和顺顺查法各有侧侧重，各有利利弊，为发挥挥审计较实用用，实际中常常将两种方法法结合起来运运用，即采用用逆查法时，对对于需要了解解的部分，不不防局部兼用用顺查法详细细查核;采用用顺查法时，对对于重要事项项也可兼用逆逆查法，以免免遗漏。 8. 详查查法就是对被查查企业被查期内的全部部证帐表或某某一重要(或或可疑)科目目所包括的全全部帐项进行行全面、详细细的检查。9. 抽查查法指从被查企业中中抽取其中一一部分进行检检查;根据检查结果，借借以推断检查对象总体有有无错误和弊弊端。其基本本特点是：根根据检查对象的具体体情况和检查目的

9、，经过过判断，选取取具有代表性性的、相对重重要的企业作为样本本，或者从被被检查资料中随机机抽取一定数数量的样本，然然后根据样本本的检查结果来推断断总体的正确确性，或推断断其余未抽部部分有无错弊弊。这种方法法的关键在于于抽取样本，故故又称为抽样样检查法。抽查法可分分为任意抽样样法、判断抽抽样法和统计计抽样法三种种。 (1)任意意抽样法。这这种方法是检检查人员在总体体中任意抽取取一部分进行行检查，抽查的出出发点纯粹是是为了减少检检查人员的工作作量。选取哪哪些内容，什什么经济资料料和经济活动动，选取多少少内容、多少少样本等都无无一定规律和和依据，检查人员心中无无数。因此，它它所取得的证证据，风险较较大，有时带带有极大的偶偶然性和任意意性。 (2) 判判断抽查法。又又称重点抽查查法，它是根根据检查目的、被检查单位内部控控制完备程度度和所需要的的证据，由检检查人员根据经经验，有选择择有重点地选选择一部分企业进行审计计，据以作出出推断。这种种方法重点突突出，针对性性强，但所得得的抽查结果果是否有效，不不好判定。此此项抽查法和和检查人员的素质质是密不可分分的。 (3)统计计抽样法。又又称数数理抽抽查法，它是是指检查人员运用概概率论的原理理，按随机原原则在检查总体中抽取取一定数量内内容作为样本本进行检查，再根据样样本结果推断断总体特征。统统计抽样法有有三个主要特特点：依靠靠概率论的原原理进行抽查查，不依赖检检查人员的经验验和判断能力力，样本规模模由检查总体的数量量因素决定;样本不是是人为的重点点选择，而是是根据随机原原则，保证了了被检查项目总体各各部分被选择择抽样的机会会均等;根根据随机抽取取的样本得出出的结果来推推断总体的特特征，较为科科学合理。统统计抽样的具具体运用有两两种，一是用用符合性测试试，用来估计计总体特征的的发生率，二二是用于实质质性测试，用用来估计总体体数额

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