企业所得税汇算清缴答疑手册

1、企业所得税汇算清缴答疑168问答目录一、收入所得类（一）征税收入1.样品试用是否应确认收入？2.内地企业投资者买卖香港基金取得所得是否确认收入？3.跨年度物业管理费，何时确认收入？4.房地产企业捐赠幼儿园，是否计收入？5.以设备对外投资，如何缴纳所得税？6.企业接受捐赠收入可以分期确认收入吗？7.福利企业即征即退的增值税是否征收企业所得税？8.企业增资扩股、稀释股权是否征收企业所得税？9.工程预收款，尚未开工，已开具发票，是否应确认收入？10.打折促销让利活动，如何确认销售收入金额？11.软件企业超税负返还的退税款是否缴纳企业所得税？12.总分机构之间调拨固定资产是否涉及企业所得税？13.解禁前转让限售股是否应纳所得税？14.房地产开发企业开发的产品如何确定完工的时间？15.视同销售时外购资产如何确定收入额？16.逾期贷款利息可冲减应纳税所得额吗？17.代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？18.无法偿付的应付款项是否需要缴纳企业所得税？19.将自建商品房转为自用，是否视同销售确认收入？20.撤回或减少投资，投资所得是否需要确认收入？21.跨年度租金收入是

2、否可以分期计算缴纳企业所得税？21.跨年度租金收入是否可以分期计算缴纳企业所得税？22.资本公积转增资本，是否需要缴纳企业所得税？23.企业取得的财产转让收入，可以分期确认收入吗？24.盘盈是否需要并入收入总额？25.分期收款销售，何时确认收入的实现？26.买一赠一方式销售货物，如何确认收入？27.收到违约金，是否需要确认收入？28.销售退货，应如何确认收入？29.取得会员费收入如何确认收入的实现？30.融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，是否需要缴纳企业所得税？31.母子公司间收取的服务费是否需要交纳企业所得税？32.取得集团总部补贴，是否缴纳企业所得税？33.企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？（二）不征税收入34.非营利性组织为政府机构提供培训服务收入是否纳税？35.社会团体取得的拨款是否要缴纳企业所得税？36.非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？37.筹建期企业收到政府补助如何进行处理？38.不征税收入孳生的利息是否征收企业所得税？39.免税收入所对应的费用能否税前扣除？40.公司收到相关政府部门“以奖代补”的款项所得税应该如何处理？41.不征税收入未按规定进

3、行管理的，应如何处理？二、税前扣除类（一）工资薪金42.劳务派遣人员年终奖支出是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除？43.交通费补贴，与工资一并发放，应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？44.季节工、临时工工资支出，能否做为职工福利费和工会经费扣除基数？45.职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税前扣除？46.工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在税前扣除？47.劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出并作为三项经费的计提基数？48.何为“合理的工资薪金”？49.企业返聘离退休人员支付的报酬如何扣除？50.工伤死亡抚恤金，是否可以税前扣除？51.上年12月份计提的工资1月份发放是否可以在汇算时扣除？52.为职工缴纳的五险一金，能否计入工资薪金总额？（二）职工福利费53.员工服饰费用支出是否可以税前扣除？54.统一给员工体检费用能否税前扣除？55.组织企业职工外出旅游，能否作为职工福利费列支？56.企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除？57.取暖费、防暑降温费如何税前扣除？58.为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除？59.丧葬补助费能否作为福利费在所得税税前扣除？60.

4、企业食堂经费是否按职工福利费税前扣除？61.员工接受继续教育学费，可以所得税税前扣除吗？62.以现金形式发放的职工餐补是否可以税前扣除？（三）工会经费63.工会经费税前扣除凭据有何新要求？64.以前年度未拨缴的工会经费，怎么处理？（四）保险费用65.为退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗？66.企业支付给员工的补充养老保险，能否税前扣除？67.只为高管人员支付的补充养老和补充医疗保险费能否在税前扣除？68.存款保险保费是否允许税前扣除？69.企业财产保险费是否可以扣除？70.为职工投保家庭财产险可否税前扣除？71.人身意外保险费可以在企业所得税税前扣除吗？72.特殊工种职工人身安全保险费、可以税前扣除吗？（五）广告费73.烟草企业广告费和业务宣传费，能否税前扣除？74.化妆品制造企业广告费如何税前扣除？（六）捐赠支出75.捐赠企业税前扣除凭证有哪几种？76.公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，能否结转以后年度扣除？77.向境外的社会组织实施股权捐赠的，是否可以税前扣除？78.公益性股权捐赠在企业所得税上如何处理？（七）利息支出79.汇兑损益，是否进

5、行纳税调整？80.关联企业之间支付技术服务费是否可税前扣除？81.投资未到位而发生的利息支出是否可以税前扣除？82.贴现利息高于同期银行承兑汇票的贴现利息，能不能所得税前扣除？83.关联方的利息支出是否可税前扣除？84.房地产企业借款利息如何在企业所得税前扣除？85.房地产企业集团公司统贷统还的利息，是否可以税前扣除？86.自然人借款利息支出，税前扣除时是否需要合法票据？（八）资产折旧摊销87.停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗？88.融资租赁费可以在税前一次性扣除吗？89.无形资产摊销年限有何规定？90.房屋已经开始使用，未取得发票，可以计提折旧吗？91.办公用小汽车车辆购置税能否一次性在企业所得税税前扣除？92.财务软件的摊销期限最短为几年？93.用增值税即征即退的税款购进的设备能否计提折旧？94.取得土地使用权的摊销年限？95.购买预付卡所得税如何处理？96.房屋未足额提取折旧前进行改扩建的，如何计提折旧？97.固定资产，是否需要提取残值？（九）资产损失98.以前年度发生的资产损失，可否在以后年度申报扣除？99.被盗窃产品损失能否申报税前扣除？100.为他人担保造成损失税前

6、扣除应符合什么规定？101.以前年度费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否税前扣除？102.金融企业贷款损失准备金可否在税前扣除？103.固定资产提前报废，需要进行专项申报还是清单申报？（十）筹建期支出104.开办费如何处理?怎样摊销开办费？105.筹建期业务招待费，如何税前扣除？106.筹建期广告费和业务宣传费如何进行扣除？（十一）扣除凭证107.当年发生的费用，未及时取有效凭证，是否可以在税前扣除？108.加油站、超市卷筒发票未加盖发票专用章，能否税前扣除？109.差旅费支出税前扣除凭证有何规定？110.党组织工作经费，能否税前扣除？111.不征税收入用于支出所形成的费用，能否税前扣除？112.房地产开发企业建造的地下停车场是否可以作为公共配套设施进公摊成本处理?113.估价入账的原材料，可否税前扣除？114.跨年度取得发票企业所得税如何处理？115.违约金税前扣除应提供哪些证明材料？116.车辆违章缴纳罚款，可否税前扣除？117.出国考察取得国外票据，能否在企业所得税前扣除？118.电子普通发票可以作为税前列支凭据吗？119.土地闲置费，企业所得税前可以扣除吗？120.预售房款

7、所缴税金能否扣除？121.手续费及佣金支出税前扣除凭证有何规定？122.政府性基金和行政事业性收费是否可以税前扣除？123.业务招待费税前扣除限额的计算基数，是否包括“视同销售收入”？三、税收优惠类（一）小型微利优惠124.企业享受小型微利企业优惠政策需要符合哪些条件？125.小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算？126.企业所得税核定定率征收的纳税人能否享受小型微利企业优惠？（二）研发费用加计扣除127.被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度还可以享受研发费用加计扣除的优惠政策吗？128.科技型中小企业实际发生的研发费用，如何加计扣除？129.非居民企业是否可以享受研发费用加计扣除的优惠政策？130.企业从事研发活动，外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除吗？131.房屋的租赁费是否属于研发费用加计扣除的范围？132.固定资产加速折旧与研究开发费用加计扣除是否可以同时享受？133.委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，是否允许加计扣除？134.企业有部分设备既用于研发活动，同时又用于非研发活动，发生的费用怎样扣除？135.不适用加计扣除优惠政策的行业有哪些？136.哪些活动不适

8、用企业所得税研究开发费用税前加计扣除政策？137.符合研开费用加计扣除优惠的研发人员范围是什么？138.与研发活动相关的差旅费、会议费可以享受加计扣除政策吗？（三）高新技术企业优惠139.取得高新技术企业资格后，从何时开始享受高新技术企业优惠？140.高新技术企业和软件企业优惠政策，是否可以叠加享受？141.高新技术企业发生重组，其高新技术企业资格是否会被取消？142.高新技术企业跨认定机构管理区域迁移的，是否需要申请重新认定？143.高新技术企业取得来源于中国境外的所得，能否按15%的税率计算缴纳境外部分的企业所得税？（四）技术转让144.转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，能否享受企业所得税优惠？145.企业转让一项外购的企业专利权，可以享受企业所得税符合企业所得税的优惠吗？146.设备价款能否和技术转让所得一并享受所得税优惠政策？（五）投资优惠147.创业投资企业的实缴出资未满2年，能否享受投资额抵扣应纳税所得额的优惠政策？148.企业非货币性资产对外投资，可以享受哪些优惠政策？148.企业非货币性资产对外投资，可以享受哪些优惠政策？149.技术成果投资入股的税收优惠政策有哪些？150.享受技术成果投资企业所得税递延纳税政策的，需要满足哪些条件？151.企业采取股权投资方式直接投资于初创期科技型企业，有何企业所得税优惠政策？（六）农林牧渔优惠152.种植观赏性植物，可以享受企业所得税减半征收的优惠吗？153.从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于所得税免税收入？154.从事农、林、牧、渔业项目所得，如何计算？155.农产品初加工，加工费能否列入免税范围？156.购入农产品再种植、养殖并销售，可否享受税收优惠？157.“公司农户”经营模式可否享受所得税优惠？（七）其他

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