财经法规与会计职业道德 教学课件 ppt 作者 曾纯 主编

财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第一章第一章 会计法律制度会计法律制度科学出版社科学出版社1学习目的和要求学习目的和要求1.掌握我国会计法律制度体系2.掌握会计核算制度 3.熟悉会计机构、会计人员法律制度 4.握违反会计法律制度应承担的法律责任 2第第1章章 会计法律制度会计法律制度 1.1会计法律制度概述会计法律制度概述 科学出版社科学出版社3 1.1 会计法律制度概述会计法律制度概述 会计法律制度体系构成会计法律制度体系构成会计机构设置的法律规定会计机构设置的法律规定 会计人员任用的法律规定会计人员任用的法律规定单位内部会计控制制度建立单位内部会计控制制度建立 1.1.1 法与法律的概念法与法律的概念1.1.2 会计法律制度的概念会计法律制度的概念 1.1.3 会计法律制度的构成会计法律制度的构成41.1.1 法与法律的概念法与法律的概念1.法法：法是由国家制定或认可，并由国家强制保证实施的，反映阶级意志的规范体系。它通过规定人们在社会关系中的权利和义务，确认、保证和发展正常的社会关系，维护社会秩序。2.法律法律:法律是法的形式渊源，在一般用语中，二者往往通用，实际上，法侧重于标准，而法律则是指立法机关制定的规范性文件。51.1.2 会计法律制度的概念会计法律制度的概念会计法律制度会计法律制度:指由国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的各项规范性文件的总和，亦可简称为会计法规。会计关系会计关系:指在会计主体（企业、事业、机关等单位）的资金运动过程中，由于所有者投入资本金、筹措债务资金、采购货物、支付工资和奖金、开支费用、销售货物、上缴税金、分派利润或股利、偿还负债、到银行存取款项等经济活动所形成的会计主体与有关各方（包括所有者、银行、债权债务人、政府、供货单位、客户、职工等）之间的经济关系。61.1.3 会计法律制度的构成会计法律制度的构成71.会计法律会计法律 会计法律会计法律：由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，如会计法。会计法是会计工作的基本法，是制定其他会计法规的依据，也是指导我国会计工作的最高准则。会计法会计法的立法宗旨：的立法宗旨：1）规范会计行为，保证会计资料真实、完整；2）加强经济管理和财务管理、提高经济效益；3）维护社会主义市场经济秩序 会计法的内容框架会计法的内容框架：主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限、会计法律责任作出了详细规定。82.会计行政法规会计行政法规 会计行政法规是由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布的、调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，如国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例，经国务院批准并由财政部门发布的企业会计准则等。3.国家统一的会计制度国家统一的会计制度国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。它是国务院财政部门在其职权范围内依法制定、发布的会计方面的法律规范，包括各种会计规章和会计规范性文件。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定发布的企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度、会计基础工作规范、内部会计控制规范，以及财政部门与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。94地方性会计法规地方性会计法规地方性会计法规是各省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。101.2 会计工作管理体制的法律规定会计工作管理体制的法律规定会计工作管理体制，是指国家对会计工作进行组织管理的制度和会计工作管理体制，是指国家对会计工作进行组织管理的制度和方法的总和，是完成会计工作任务的重要条件。方法的总和，是完成会计工作任务的重要条件。1.2.1 会计工作的领导体制会计工作的领导体制1.会计工作的主管部门会计工作的主管部门会计法规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。它明确了会计工作由财政部主管，并在管理体制上实行“统一领导、分级管理”的原则。2单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性、负责。（1）单位会计行为的责任主体是单位负责人1）单位的法人代表，即依法代表法人单位行使职权的负责人，如公司制企业的董事长（不是具体负责经营管理的负责人，如总经理）、国有制造业企业的厂长（或总经理）、国家机关的最高行政官员等。11 2）依照法律、行政法规的规定，代表单位行使职权的负责人，即依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、独资企业的投资人等。（2）单位负责人的会计责任单位负责人负责单位单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。121.2.2 会计人员的管理体制会计人员的管理体制会计人员的任免、调离是会计人员的管理体制问题，也是国家人事管理制度的一个组成部分。会计人员管理体制的核心问题是会计人员的任免问题。1从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书2财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等3会计法规定4会计法对会计人员的调离规定131.2.3 会计制度的管理体制会计制度的管理体制会计制度会计制度是政府管理部门对处理会计事务所制定的规章、规则、办法等规范性文件（包括会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、会计档案、会计工作管理方面等的制度），是贯彻国家有关方针、政策、经济法律、法规和统一财政、财务制度的重要工具，同时又是处理会计业务的基本准则，是各单位组织会计管理工作和产生相互可比、口径一致的会计资料的依据，需要实行统一领导。会计法规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以根据本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。”141.3 会计核算的法律规定会计核算的法律规定会计核算是会计的一项基本职能，是会计工作的核心和重点。会计核算的基本含义是以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。1.3.1 会计核算的依据会计核算的依据企业会计准则基本准则规定：“（一）企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”实际发生的经济业务事项，是指各单位在生产经营活动或者预算执行过程中发生的各种经济活动事项。以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。151.3.2 会计核算的基本要求会计核算的基本要求1会计建账的要求会计建账的要求依法建账是会计核算中最基本要求。这里所说的依法建账的“法”，既包括会计法、会计基础工作规范，也包括其他法律、行政法规，如中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国公司法等。2会计资料的要求会计资料的要求 真实性真实性完整性完整性3.会计电算化的要求会计电算化的要求1）使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。2）用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。161.3.3 会计核算的内容会计核算的内容款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本、基金的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项核核算算内内容容171.3.4 会计年度、记账本位币及会计记录文字会计年度、记账本位币及会计记录文字1会计年度的确定会计年度的确定会计年度是指以年度为计量单位进行会计核算的时间区间（即会计分期），是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。会计法和会计基础工作规范规定：“会计年度自公历1月1日起至12月31日止。”2记账本位币与会计记录文字的规定记账本位币与会计记录文字的规定记账本位币是指单位进行会计核算业务时所使用的货币种类。人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广泛的流通性。181.3.5 会计凭证会计凭证会计凭证用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况，明确有关经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项。记账凭证是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的用来确定会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。它在会计资料的形成过程中，起着便于记账、减少差错、保证记账质量的作用，是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环节。1原始凭证的填制、取得、审核与更正原始凭证的填制、取得、审核与更正会计法规定：“办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。”2记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核账凭证在会计核算过程中是非常重要的环节，其主要作用是对原始凭证所反映的经济业务进行简要说明，确定应借应贷的科目名称及其金额，以便记账和检查。191.3.6 会计账簿会计账簿会计账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理，以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，它是编制财务会计报告的重要依据。1会计账簿的设置与登账会计账簿的设置与登账登记账簿是日常会计核算工作的重要内容之一，通过登记账簿，将分散在会计凭证中的数据和资料进行归类，并逐步加工汇总成有用的综合性的会计信息，为编制会计报表提供依据。2会计账簿的核对与结账会计账簿的核对与结账 账实相符 账证相符 账账相符 账表相符 201.3.7 财务会计报告财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。1财务会计报告组成财务会计报告组成1）会计报表的编制基础。2）遵循企业会计准则的声明。3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。4）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。8）在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。9）其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。2编制和提供财务会计报告的基本要求编制和提供财务会计报告的基本要求211.3.8 会计档案管理会计档案管理1会计档案种类会计档案种类会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证