商业银行会计风险的防范研究分析 工商管理专业

摘 要 商业银行作为金融业的主要组成部分，总是伴随着高风险，商业银行的会计风险作为商业银行的主要风险之一，受到越来越多的关注。各种会计风险的相继出现，不仅会损害银行和客户的经济利益，扰乱社会经济发展的正常秩序，甚至会影响到金融改革事业的发展。本文阐述了商业银行会计风险的含义，从商业银行会计风险的表现和特点出发，分析银行会计风险产生的原因，并提出有针对性的商业银行会计风险的防范措施。 随着商业银行的不断发展，逐渐在金融体系中占据着重要位置，随即产生的各种风险也引起了人们的高度重视。中共十六届六中全会提出要完善应急管理体制机制，有效应对各种风险是构建社会主义和谐社会必须认真对待的一大问题。会计风险作为商业银行风险中最重要的风险之一，与银行内部职工有着更为紧密的联系，因此具有更为突出的研究意义。 关键词： 商业银行，会计风险，防范措施 Commercial bank accounting risk prevention research ABSTRACT Commercial Banks as the main part of the financial sector, is always accompanied by high risk, commercial bank accounting risk as one of the major risks of commercial Banks, being more and more attention. Various successive of accounting risk, will not only harm to the economic interests of the bank and customers, disturb the normal order of social and economic development, and even affect the development of financial reform. This paper expounds the implications of the commercial bank accounting risk, embarks from the performance and characteristics of the commercial bank accounting risk, analysis the reasons of the risk of bank accounting, and put forward targeted commercial bank accounting risk prevention measures. With the continuous development of commercial Banks, gradually occupy an important position in the financial system, and the various risks caused people attach great importance to. The sixth plenary of sixteen session put forward to improve the emergency management system of the mechanism, effectively cope with the risks is to construct a socialist harmonious society must be a big problem seriously. Accounting risk as one of the most important risk of commercial bank's risk, the internal staff has a closer connection with the bank, therefore has the more prominent research significance. KEYWORDS：commercial bank, accounting risk, defending measures 目 录 1 引言 1 1.1 研究背景和选题意义 1 1.2 文献综述 1 1.2.1 国外研究现状 1 1.2.2 国内研究现状 1 1.2.3 研究方法 2 1.2.4 结构框架 2 2 商业银行会计风险概述 3 2.1 会计风险及商业银行会计风险的概念 3 2.1.1 会计风险的涵义 3 2.1.2 商业银行会计风险的涵义 3 2.2 商业银行会计风险的主要表现形式 4 2.2.1 会计管理方面风险 4 2.2.2 会计业务方面风险 5 2.2.3 其他方面会计风险 6 2.2.4 会计风险的客观性 6 2.2.5 会计风险的隐蔽性 6 2.2.6 会计风险的突发性 7 2.2.7 会计风险的滞后性 7 3 商业银行会计风险的原因分析 8 3.1 外部因素的影响 8 3.1.1 市场经济环境的影响 8 3.1.2 尚不完善的金融管理模式 8 3.1.3 金融犯罪活动屡禁不止 8 3.2 商业银行内部因素的影响 9 3.2.1 会计管理方面 9 3.2.2 会计操作方面 10 3.2.3 会计人员方面 11 4 加强我国商业银行会计风险防范的建议 12 4.1 防范商业银行会计风险的外部措施 12 4.1.1 健全法律法规建设 12 4.1.2 强化中央银行金融监管职能 12 4.1.3 获得财政、审计、税务等部门的辅助和支持 12 4.2 防范商业银行会计风险的内部措施 12 4.2.1 针对会计管理方面的措施 12 4.2.2 针对会计操作方面的措施 14 4.2.3 针对会计人员方面的措施 15 参考文献 16 后 记 17 1 引言 1.1 研究背景和选题意义 我国在20世纪80年代初开始进行金融体制改革，并逐步形成了如今的金融体系，直到1995年颁布《商业银行法》，四大专业银行才开始转为国有商业银行。发展到今天的商业银行被赋予了更深刻、更广泛的内涵。特别是第二次世界大战以后，随着社会经济的不断发展，银行业竞争越来越趋于白热化，商业银行的业务范围不断扩大，市场化程度不断提高，逐渐成为多功能、综合性的金融机构。 随着商业银行的不断发展，逐渐在金融体系中占据着重要位置，随即产生的各种风险也引起了人们的高度重视。中共十六届六中全会提出要完善应急管理体制机制，有效应对各种风险是构建社会主义和谐社会必须认真对待的一大问题。会计风险作为商业银行风险中最重要的风险之一，与银行内部职工有着更为紧密的联系，因此具有更为突出的研究意义。 1.2 文献综述 1.2.1 国外研究现状 西方发达国家的商业银行发展历史较我国更久，长达三百年的规避风险的实践里形成了一系列的理论。1963年梅尔和赫奇斯的《企业的风险管理》和1964年威廉姆斯和汉斯的《风险管理与保险》的出版，标志着风险管理作为一门学科出现，并正式形成了风险管理理论。此后，经历了从“真实票据说”，“转换能力理论”，“预期收入理论”，“负债风险管理理论”再到“资产负债风险管理理论”的不断发展通过资产和负债的共同管理，在保证商业银行盈利性的同时，也在寻求风险的最小化，保障银行资金经营的安全。 1.2.2 国内研究现状 我国20世纪90年代初，鉴于不断出现银行恶性事件，关于商业银行风险规避的研究开始得到重视，各商业银行也开始实施自己的风险规避制度，例如中国建设银行实行了“审贷分离”的信贷管理制度；招商银行实行了贷款责任人制度等等。国家也在借鉴国外先进理论和经验后，陆续颁发了《中华人民共和国商业银行法》(1995.5)、《信贷资金暂行管理办法》(1994.3)等法律法规作为指导性方针措施，这些都是从不同层面对商业银行风险规避进行的实践和探索。 1.2.3 研究方法 1、文献研究法：通过相关的研究银行会计风险的文献来全面了解会计风险，解释产生的根源及具体表现形式。 2、归纳总结法：通过对商业银行会计风险的全面分析，找到有效防范的具体措施。 1.2.4 结构框架 本文遵循三段论的：第一，提出问题，从商业银行会计风险的概念阐述，表现形式及特点等方面分析；第二，分析问题，将导致商业银行发生会计风险的原因整理并分为会计管理方面、会计操作方面及会计人员方面三大类；第三，解决问题，根据商业银行会计风险产生原因的分析有针对性地提出相应的防范措施。 2 商业银行会计风险概述 2.1 会计风险及商业银行会计风险的概念 2.1.1 会计风险的涵义 会计为人类社会经济活动提供了需要的信息，并参与了社会经济活动的经营管理。 会计风险是指在一定时间和空间环境中，会计人员因得到的会计信息不具有真实可靠性或者是存在大量错误而导致损失的可能性。具体来说会计风险就是在实际工作中，会计机构或会计人员由于错报、漏报会计信息或依据的是失真的信息，使财务会计报告失实从而误导信息使用者进行投资决策而给信息使用者带来损失的风险。 依据影响对象的不同，会计风险可分为会计人员的责任风险、管理者的责任风险和会计信息使用者的损失风险。会计风险主要源于会计信息失真,而会计信息失真不仅会给企业带来经济损失,使会计人员需承担法律责任,也可能会给社会公众带来严重的损失。失真的会计信息还会使得资源配置机制缺乏效率,误导资源流向,从而造成社会资源的浪费,不利于社会经济的发展。 2.1.2 商业银行会计风险的涵义 商业银行是一个以营利为目的，通过多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。所以对商业银行来说会计部门必不可少，会计结算岗位不仅要办理对外支付结算，还要办理内部资金的周转，因此会计结算岗位在商业银行资金安全管理中有着极为重要的作用。 所谓商业银行会计风险，就是商业银行在经营管理的过程中，由于 会计核算出现错误或是会计信息提供出现错误而导致的经营决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使得商业银行的财产、资金、信誉等等遭受损失的可能性。 商业银行会计风险主要来源于会计账务处理失真，票据业务风险，贷款呆账、不良贷款积重难返等方面。 2.2 商业银行会计风险的主要表现形式 凡事预则立，不预则废，规避风险更是要提前做好准备。通过对商业银行会计风险的表现形式进行分类总结，可以更全面、细致地了解会计风险，也有助于商业银行实施有效的风险防范措施，避免或降低风险损失。 2.2.1 会计管理方面风险 会计管理风险是指因会计管理制度不完善、会计管理手段不到位或管理人员检查监督力度不够，而使商业银行遭受风险损失的可能性。会计管理风险又可具体分为管理制度风险、会计监督风险及人员管理风险 （1）管理制度风险。在金融业竞争日趋激烈、风险相继产生的环境下，想要长久发展的商业银行必须具备完善的会计管理制度。因为只有建立健全会计管理制度，才能指导每一项会计业务有条不紊地进行，才能衡量每一项会计业务的执行效果。如果商业银行的会计管理制度存在漏洞，就会在会计业务实际执行过程中出现问题，发现问题时就没有及时有效的改正依据，即“无法可依”。 （2）会计监督风险。会计监督是指对商业银行的经营活动进行合理合法性的监督，而实施会计监督则是会计工作的一项重要职能。会计监督风险是指监督不力或体系缺陷导致的风险。商业银行不仅要接受外部执法部门监督，包括中央银行、财政专员监察办公室、审计、税务等等，还要接受内部审计的监督。 只是目前的会计监督职能却相对软弱，存在外部监督重罚款轻建议、内部监督重形式轻管理的问题，使得在实际会计工作