税率下降影响课件

0建筑业增值税税率调整应对方案与一般计税项目落地实操管理1公司简介北京华政税务师事务所有限公司（以下简称“华政”）成立于2004年，是经国家税务总局批准设立的专门从事税务咨询、税务筹划、税务鉴证、税务代理及其他涉税服务的专业服务机构。华政拥有AAAA级税务师事务所资质。华政总部位于北京，在山东、河北、安徽、湖北、新疆、江西、吉林、上海、陕西、广西、四川、云南、贵州、浙江等地设立18个分支机构。华政现有500余名专业水平高、实际操作能力强、财税管理经验丰富的专职执业人员，其中注册税务师、注册会计师百余人。华政常年为一批大型企业集团、金融机构和上市公司提供专业涉税服务,凭借丰富的从业经验，为客户设计出一系列贴身的、前瞻性的税务服务产品，获得客户高度评价。2主要建筑业客户央企集团中国建筑中国中铁中国铁建中国交建中国电建中国中冶中国化学工程央企二级中建一局中建二局中建三局中建五局中建六局中建八局中铁四局中铁投资集团中铁南方投资中铁开投中铁二局中铁大桥局中铁武汉电气化局中铁建投资集团中铁十一局中交一公局中交二公局中交四公局中交广航局中交天航局中电建湖北公司中水电五局中水电八局中水电十局中电建路桥中电建江西火电中冶五冶中冶交通中冶十七冶中冶十九冶中核中原中海油服央企三级中建一局发展公司中建一局一公司中建一局二公司中建一局五公司中建一局装饰公司中建一局总承包公司中建一局华南公司中建二局一公司中建二局三公司地方国企民营企业上海建工集团北京城建集团北京建工集团宁波建工集团山东路桥集团四川路桥集团山西路桥集团广西路桥集团成都建工浙江建工四川交建贵州路桥郑州公路中信国安建设丽贝亚装饰集团天投集团3主要金融企业客户4主要集团企业客户5小规模纳税人认定标准提高对建筑企业的影响和应对财税201833号6重要变化2018年5月1日之前：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令2008年第50号）财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）2018年5月1日之后：财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知（财税201833号）小规模纳税人认定标准调整一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。二、按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。取消行业认定标准划分政策详情限时允许转回处理7小规模纳税人增值税专用发票开具行业试点时间政策文号住宿业2016年11月4国家税务总局公告2016年第69号鉴证咨询业2017年3月1日国家税务总局公告2017年第4号建筑业2017年6月1日国家税务总局公告2017年第11号工业2018年2月1日国家税务总局公告2017年第45号信息传输、软件和信息技术服务业2018年2月1日国家税务总局公告2017年第45号一般纳税人可自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，需要由税务机关代开专用发票。从2016年开始，部分行业开始试点，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，具体如下：8财税201833号对供应商管理的影响 小规模纳税人身份的供应商增多 能够提供高税率发票的供应商减少供应商管理工作新要求 一般纳税人转为小规模纳税人的时间为2018年5月1日-2018年12月31日，在此期间应及时更新供应商身份；对于已到纳税义务时间的一般纳税人供应商应及时取票，避免因供应商身份变更影响取票类型和税率；合同签订时对于不能按约定提供发票类型、税率的供应商增加违约条款，赔偿损失。91.考虑抵扣风险，尽量选择一般纳税人供应商 供应商持续经营能力，可通过供应商提供的年销售额、注册资本、财务报表等资料进行评估。供应商纳税信用情况，可通过供应商提供的其在税务局网站上查询的“纳税人信用等级”信息确认。供应商纳税人类型，在综合成本差异较小情况下，优先选择一般纳税人供应商，减少抵扣风险。根据关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第76号）文件规定，对于取得异常凭证不能进行进项税抵扣，已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。专项检查：不允许企业所得税税前扣除。供应商管理的一般要求102.将发票的提供情况列入考核，以便以后合作时参考增值税专用发票作为抵扣进项税的重要凭证，对于合作过的供应商需要对其专用发票的提供情况包括及时性、合规性进行考核，以便以后合作时参考。供应商管理的一般要求3.建立合作企业黑名单制度，避免再次合作建立合作企业黑名单制度，将发票提供不及时或存在债权债务转移等问题的合作企业列入名单，避免再次合作。11税率下调对建筑企业的影响和应对财税201832号12一、受影响的税目一、受影响的税目13财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（财税201832号）：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。税率下调对建筑企业的影响问：都是什么行业减税率？还是所有企业都可以减少税率？14税率调整税税率率应税范围应税范围税率税率新税率新税率销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务17%16%粮食、食用植物油、鲜奶11%10%自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；国务院规定的其他货物：农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；适用增值税零税率的出口货物和劳务（不包含小规模纳税人出口的货物）0%0%15税率调整应税范围应税范围原税率原税率新税率新税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%10%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务建筑业工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务销售不动产包括建筑物、构筑物，转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的电信业基础电信服务电信业增值电信服务6%6%金融业贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让税税率（续）率（续）16税率调整应税范围应税范围原税率原税率新税率新税率转让无形资产括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产6%6%生活服务业文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务不动产租赁服务11%10%有形动产租赁服务17%16%出口服务境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务0%0%境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务税税率（续）率（续）17二、简易计税项目应对二、简易计税项目应对18税率下调对简易计税项目的影响税率下调对建筑企业影响的应对简易计税项目简易计税项目适用征收率 3%，进项税不允许抵扣，成本为含税总价。因此税率下调，如果与供应商的含税总价不进行调整，则对简易计税项目的财务及税务指标不会产生影响。19例如：企业采购适用税率为17%的螺纹钢，假设与供应商报价的单位采购成本为3,000元/吨（不含税价），则含税价格为3,510元/吨。合同进行了价税分离约定。供应商供应商类型类型提供提供发票种类发票种类税率税率含税价格含税价格采购成本采购成本供应商收入一般纳税人增值税专用发票/普通发票17%3,5103,510(含税价)3,000（不含税）一般纳税人增值税专用发票/普通发票16%3,5103,510(含税价)3,025.86一般纳税人增值税专用发票/普通发票16%3,4803,480(含税价)3,000（不含税）*结论：由于供应商的税率下降，如果含税总价不变，则供应商会获得税率下降的全部好处，这种情结论：由于供应商的税率下降，如果含税总价不变，则供应商会获得税率下降的全部好处，这种情况下，建筑企业可以与供应商进行协商，对合同价格进行适当的下调，分享税率下调的好处。合同价况下，建筑企业可以与供应商进行协商，对合同价格进行适当的下调，分享税率下调的好处。合同价格下调可以降低成本，增加项目收益。格下调可以降低成本，增加项目收益。税率下调对建筑企业的影响简易计税项目20供应商沟通要点价格适当下调，如何计算调价区间？供应商面临税率下降，可能出现的四种情形情形一：销售、采购含税价不变，即均不调价，仍按原合同价不变。情形二：销售含税价不变，采购不含税价不变。（最有利情形）情形三：销售不含税不变，采购含税价不变。（最不利情形）情形四：销售、采购不含税价不变，双向下调。（最可能出现情形）税率下调对建筑企业的影响简易计税项目21供应商调价区间分析如附加税率12%，不考虑所得税影响 供应商销售不含税不变，采购含税价不变（最不利情形）17%分供含税价下调0.163%，可保证分供商税前利润不变。即含税100万下调1630元。17%分供含税价全幅下调0.855%，分供商税前利润下降4.19%即含税100万下调8550元。影响影响分析分析22供应商调价区间分析如附加税率12%，不考虑所得税影响 销售、采购不含税价不变，双向下调（最可能出现情形）17%分供含税价全幅下调0.855%，分供商税前利润上升0.15%即含税100万下调8550元。供应商下调区间测算表（简易计税项目）影响影响分析分析23供应商调价区间分析24业主沟通要点如业主方提出，因供应商税率下调，要求总承包下调造价，如何应对：以签订合同为依据，坚持总价不予下调。如果业主强制要求合同价格进行调整。则与业主沟通时，应强调成本构成中部分无11%供应商，且17%供应商部门签订合同均为含税价，未做价税分离，总包无权与要求供应商降价。合同风险原签订的未进行价税分离的含税价合同，直接要求调价，存在合同风险。税率下调对建筑企业的影响简易计税项目25三、一般计税项目应对三、一般计税项目应对26针对此次税率下调改革，建筑行业的减税效果到底如何呢？下面我们主要以一般计税项目为例，从收入、成本、利润、税负等方面进行测算分析，说明增值税率下调对一般计税项目财税指标的影响，同时提出操作建议。考虑到建筑行业处于产业链中游，本次税率下调，业主和供应商保持含税价还是不含税价不变，对建筑企业的影响不同，因此从业主和供应商两个方面考虑，分为以下四种情形：情形一：业主供应商含税价不变，即均不调价，仍按原合同价不变。情形二：业主含税价不变，供应商不含税价不变，即业主不调价，原合同不变；供应商调价，不含税价不变，含税价下调。情形三：业主不含税不变，供应商含税价不变，即业主调价，不含税价格保持不变，税率下调，含税价下调。供应商方不调价，仍按原含税价不变。情形四：业主供应商不含税价不变，即业主、供应商方均调价，原含税价变化。税率下调对建筑企业的影响一般计税项目27情形一：业主、供应商含税价不变28情形一：业主、供应商含税价不变销项税额的下降大于进项税额的下降，因此应交增值税及附加税费均下降，不含税收入的增加大于不含税成本的增加，项目毛利润上升，同时附加税下降，因此项目税前利润上升税前利润上升。影响影响分析分析29情形二：业主含税价不变，供应商不含税价不变30销项税额的下降大于进项税额的下降，因此应交增值税及附加税费均下降，不含税收入上升、不含税成本保持不变，因此毛利润上升，比第一种情况毛利润和税前利润上升的更高，利益最大化。比第一种情况毛利润和税前利润上升的更高，利益最大化。影响影响分析分析情形二：业主含税价不变，供应商不含税价不变31情形三：业主不含税价不变，供应商含税价不变32销项税额降幅大于进项税额降幅，因此应交增值税及附加税费均下降。不含税收入不变，不含税成本上升，因此项目毛利润下降，同时附加