财务资料-资产负债表分析-2010(PPT 98页)

1、主主 要要 内内 容容资产负债表的主要元素资产负债表的主要元素资产负债表的作用及形式资产负债表的作用及形式资产负债表项目阅读资产负债表项目阅读资产负债表水平分析资产负债表水平分析资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析资产负债表趋势分析资产负债表趋势分析资产负债表水分分析资产负债表水分分析资产负债表之比率分析资产负债表之比率分析一、资产负债表的主要元素一、资产负债表的主要元素n资产资产 由过去交易、事项形成并由企业拥有或控由过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的，能以货币计量，预期可以带来经济利制的，能以货币计量，预期可以带来经济利益的经济资源。益的经济资源。 1 1、已经发生的、已经发生的 2 2、财产归企业财产归企业 2 2、财产虽不归企业所有，但由企业控制、财产虽不归企业所有，但由企业控制 3 3、必须以货币计量、必须以货币计量 4 4、能为企业带来预期经济利益、能为企业带来预期经济利益一、资产负债表的主要元素一、资产负债表的主要元素判断下列哪些是资产：判断下列哪些是资产： 自有厂房、机器设备、仓库的原材料、自有厂房、机器设备、仓库的原材料、现金、银行存款、职工、已腐烂变质的产现金、

2、银行存款、职工、已腐烂变质的产品、商标、租约十年的复印机、报废的机品、商标、租约十年的复印机、报废的机床、包装材料、将要购买的生产线、预付床、包装材料、将要购买的生产线、预付的原材料款的原材料款一、资产负债表的主要元素n负债 由过去的交易或事项形成，预期会导致经济偿付的现实义务。 1 1、欠别人的或借入的、欠别人的或借入的 、已发生应由企业承担、已发生应由企业承担 3 3、以货币计量、以货币计量一、资产负债表的主要元素判断下列哪些是负债：判断下列哪些是负债： 欠银行的钱、预收客户的钱、欠职工的欠银行的钱、预收客户的钱、欠职工的工资、欠供应商的钱、欠股东的钱、应交工资、欠供应商的钱、欠股东的钱、应交未交的税金。未交的税金。一、资产负债表的主要元素n所有者权益1、对企业的盈利分红2、承担经营风险3、具有决策权4、拥有企业二、资产负债表的作用及形式二、资产负债表的作用及形式反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：理论依据：“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”时点报表时点报表, ,静态报表静态报表 资资 产产 负负 债债所有者所有者权益

3、权益按按变变现现能能力力由由强强到到弱弱排排列列还还款款时时间间由由短短到到长长按按权权益益永永久久性性排排序序资产负债表提供的信息资产负债表提供的信息提供某日主要财务状况提供某日主要财务状况企业所控制的经济资源规模和质量（资产分布，企业所控制的经济资源规模和质量（资产分布，变现、支撑生产及扩大再生产、多元化经营、和变现、支撑生产及扩大再生产、多元化经营、和资金运营能力等）资金运营能力等） 企业的经济来源状况企业的经济来源状况企业的总体债务状况、长、短期债务数量，债务企业的总体债务状况、长、短期债务数量，债务分布、承担经营风险的能力、举债经营的程度和分布、承担经营风险的能力、举债经营的程度和规模，以及经营战略布局等经营情况。规模，以及经营战略布局等经营情况。 投资者在企业的经济利益状况（享有的经济利益，投资者在企业的经济利益状况（享有的经济利益，股权结构、投入的资金总量、自有资金的来源、股权结构、投入的资金总量、自有资金的来源、利润的分配利润的分配 ） 三、资产负债表项目阅读三、资产负债表项目阅读 1、资产项目阅读、资产项目阅读流动资产流动资产J流动资产流动资产：在一个营业周期内可以变

4、现：在一个营业周期内可以变现或运用的资产或运用的资产企业的企业的“王牌军王牌军” 包括现金、银行存款、交易性金融资产、应包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收帐款、应收票据、存货。收帐款、应收票据、存货。 现金现金锁在保险柜里的资产锁在保险柜里的资产 银行银行 存款存款写在存折上的资产，存在银行写在存折上的资产，存在银行里的钱里的钱 货币资金金额较大，则损失了增值能力，太货币资金金额较大，则损失了增值能力，太小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一定数额。定数额。交易性金融资产交易性金融资产股票投资，风险高。股票投资，风险高。应收票据应收票据别人欠你的钱。他知你知别人欠你的钱。他知你知银行知银行知，白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可能。白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可能。应收帐款应收帐款赊销，别人欠你的钱。是一把双赊销，别人欠你的钱。是一把双刃剑。他知你知，除刃剑。他知你知，除发票发票外再无其他证据，防外再无其他证据，防君子不防小人，君子不防小人，“一个都不能少一个都不能少”。坏账坏账无法收回或收回可能性极小的应收账无法收回或收回

5、可能性极小的应收账款。是一项款。是一项损失损失。注意企业是否转换应收账款。注意企业是否转换应收账款和应收票据，调节利润。和应收票据，调节利润。预付账款预付账款提前支付给别人的钱，很少，提前支付给别人的钱，很少，说明谈判能力强，若突然增加，则应具体说明谈判能力强，若突然增加，则应具体分析。分析。存货存货公司里的库存，包括原材料、在产品、公司里的库存，包括原材料、在产品、产成品等。产成品等。“还有多少隔夜粮还有多少隔夜粮“，维持正常经营必，维持正常经营必须的。须的。把握三点：把握三点：第一：存货的所有权是否属于企业第一：存货的所有权是否属于企业第二：存货购入是否为了销售第二：存货购入是否为了销售 办公室用空调办公室用空调固定资产；固定资产； 商场卖的空调商场卖的空调存货存货第三：存货储备量是否合理第三：存货储备量是否合理 存货涨价期间储备多存货涨价期间储备多合理，否则不合理合理，否则不合理 存货是否变质。存货是否变质。非流动资产非流动资产长期投资长期投资：资金占用在一个年度以上的投资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购买债劵、国债、资，通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流

6、通股票基金或上市流通股票企业战略的会计企业战略的会计表述表述注意风险与收益的均衡注意风险与收益的均衡 流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎子。子。固定资产固定资产固定资产固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态保持原有形态是企业的硬件是企业的硬件 房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产固定资产折旧：固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿固定资产使用过程中损耗的补偿给固定资产买份养老保险给固定资产买份养老保险 折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利润。润。折旧方法：折旧方法：平均年限法平均年限法房屋建筑物、设备等房屋建筑物、设备等 工作量法工作量法运输工具、季节性生产的设备等运输工具、季节性生产的设备等年数总和法和双倍余额折旧法年数总和法和双倍余额折旧法加速折旧法，适加速折旧法，适合高新企业。合高新企业。折旧方法已经选折旧方法已经选定，不得随意变定，不得随意变更更固定资产折旧的影响：折旧的影响： 资产负债表上固

7、定资产原值资产负债表上固定资产原值折旧折旧=固定固定资产净值，反映其新旧程度资产净值，反映其新旧程度 折旧时费用，保证利润计算的准确性。折旧时费用，保证利润计算的准确性。固定资产的改良：固定资产的改良：改建、扩建固定资产，改建、扩建固定资产，使其质量和功能得以改进使其质量和功能得以改进医疗保险医疗保险固定资产的处置：固定资产的处置：报废、出售固定资产报废、出售固定资产旧的不去，新的不来。旧的不去，新的不来。在建工程在建工程准固定资产。期末各项未完准固定资产。期末各项未完工程的实际支出。不提折旧。工程的实际支出。不提折旧。容易造假容易造假：项目虽已完工，但迟迟不转入：项目虽已完工，但迟迟不转入固定资产，少提折旧，提高利润。固定资产，少提折旧，提高利润。若附注中有一项工程几年都没有完工，应若附注中有一项工程几年都没有完工，应警惕！警惕！无形资产无形资产无形资产无形资产不具有实物形态的资产，也就不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。况

8、下才能计算其价值。包括：包括：专利权、版权专利权、版权、商标权、商誉等商标权、商誉等是企业保持长久竞争优势的秘诀是企业保持长久竞争优势的秘诀趣味问答应收账款是无形资产吗？应收账款是无形资产吗？ 应收账款是流动资产，它与无形资产的区别如应收账款是流动资产，它与无形资产的区别如下：下： 首先，应收账款可以在短时间内变现，属流动首先，应收账款可以在短时间内变现，属流动资产，而无形资产的变现期间通常要几年，属于资产，而无形资产的变现期间通常要几年，属于长期资产。长期资产。 其次，应收账款可以直接变为货币资产，而无其次，应收账款可以直接变为货币资产，而无形资产是通过企业的经营过程，在销售或提供服形资产是通过企业的经营过程，在销售或提供服务以后变为货币资金，属于非货币资产务以后变为货币资金，属于非货币资产 总之，应收账款虽然看不见，摸不着，总之，应收账款虽然看不见，摸不着，但它不是无形资产。三、资产负债表项目阅读三、资产负债表项目阅读负负债债流流动动负负债债长期长期负债负债负债国家负债国家负债企业负债企业负债职工负债职工负债投资者负债投资者负债金融机构负债金融机构 2、负债项、负债项 目阅读目阅读

9、 风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负债企业负债 1、银行借款只是企业负债的一部分。、银行借款只是企业负债的一部分。 2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提高公司的经营效率，提高投资回报率，高公司的经营效率，提高投资回报率， 3、过度负债则会增加公司的财务风险，、过度负债则会增加公司的财务风险，借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发生借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发生禽流感导致全军覆没。禽流感导致全军覆没。通融才能融通通融才能融通短期融通资金短期融通资金（应付帐（应付帐款、应付票据、短期借款）款、应付票据、短期借款）短期借款短期借款向银行等金融机构借入的期向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。限在一年以下的各种借款。一般是弥补流动资金的不足，一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长不可短贷长投投到期必须还本付息。到期必须还本付息。应付账款应付账款赊购。赊购。购买商品、原材料及服务过程中形成的。购买商品、原材料及服务过程中形成的。无需支付利息，相当于给购买方一笔无息无需支付利息，相当于给购买方一笔无息贷款，对购买方有利，销售方不利。贷款，对购买方

10、有利，销售方不利。金额越大，说明企业的谈判能力越强。金额越大，说明企业的谈判能力越强。注意维护企业信誉。注意维护企业信誉。预收账款预收账款根据合同向购买方或接受劳根据合同向购买方或接受劳务的单位预先收取的款项。务的单位预先收取的款项。针对购买方而言，是债权。针对购买方而言，是债权。针对销售方而言，是债务。针对销售方而言，是债务。无需支付利息，无偿使用。无需支付利息，无偿使用。越多，说明企业产品或劳务销售情况好，越多，说明企业产品或劳务销售情况好，市场供不应求。市场供不应求。肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家应付职工薪酬应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。是企业的成本费用。是企业的成本费用。如果该项目金额越来越大，则公司可能出如果该项目金额越来越大，则公司可能出现资金短缺。现资金短缺。“税税税税”平安平安应交税费应交税费 增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、种不是每个企业都要

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