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财务管理-现金及内部控制（PPT 14页）

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1、现金及内部控制现金及内部控制 2-1 2-1 现金之意义现金之意义2-2 2-2 零用金零用金2-3 2-3 银行存款银行存款总目录总目录2-1 2-1 现金之意义现金之意义1. 1. 现金之特性现金之特性n货币性：货币性：交易的媒介，衡量其他项目价交易的媒介，衡量其他项目价值的尺度，并作为记账的值的尺度，并作为记账的单位。单位。n通用性：通用性：现金必须能在当地自由流通。现金必须能在当地自由流通。n自由运用性：自由运用性：不受法律或契约的限制不受法律或契约的限制。目录目录2-1 2-1 现金之意义现金之意义2. 2. 现金科目之内容现金科目之内容n库存现金库存现金( (纸币、硬币纸币、硬币) )、零用金。、零用金。n银行存款：银行存款：支票存款、活期存款、支票存款、活期存款、活期储蓄存款、活期储蓄存款、定期存款。定期存款。n即期票据：即期票据：即期的支票、银行本票、邮政即期的支票、银行本票、邮政汇票、保付支票、汇票、保付支票、旅行支票。旅行支票。目录目录2-1 2-1 现金之意义现金之意义3. 3. 易被误为现金之项目易被误为现金之项目目录目录2-1 2-1 现金之意义

2、现金之意义4. 4. 正确现金余额之释例正确现金余额之释例释例释例年底发现现金账户包含下列项目：年底发现现金账户包含下列项目：库存现金库存现金 $ 200,000$ 200,000零用金零用金 10,00010,000伪钞伪钞 1,0001,000台银支票存款余额台银支票存款余额 40,00040,000台银定期存单（一年期）台银定期存单（一年期） 30,00030,000邮局活期储蓄存款邮局活期储蓄存款 10,00010,000邮票邮票 400400扩充厂房基金扩充厂房基金 50,00050,000求正确的现金余额、作更正分录。求正确的现金余额、作更正分录。目录目录2-1 2-1 现金之意义现金之意义4. 4. 正确现金余额之释例正确现金余额之释例解答解答属于现金科目的项目金额如下：属于现金科目的项目金额如下：库存现金库存现金 $ 200,000$ 200,000零用金零用金 10,00010,000台银支票存款余额台银支票存款余额 40,00040,000台银定期存单（一年期）台银定期存单（一年期） 30,00030,000邮局活期储蓄存款邮局活期储蓄存款 10,00010,00

3、0正确的现金余额正确的现金余额 $290,000$290,000更正分录：更正分录：其他损失其他损失 1,0001,000 预付邮电费预付邮电费 400400 扩充厂房基金扩充厂房基金 50,00050,000 现现金金 51,40051,400目录目录2-1 2-1 现金之意义现金之意义5. 5. 现金之内部控制现金之内部控制( (一一) )人事制度：人事制度： 1.1.职能分工职能分工 2.2.交易参与交易参与 3.3.内部稽核内部稽核 4.4.定期轮调与休假定期轮调与休假 ( (二二) )收支控制：收支控制： 1.1.现金收入的内部控现金收入的内部控制制 2.2.现金支出的内部控现金支出的内部控制制目录目录2-2 2-2 零用金零用金1. 1. 零用金之会计处理零用金之会计处理(1)(1)目录目录2-2 2-2 零用金零用金1. 1. 零用金之会计处理零用金之会计处理(2)(2)目录目录2-2 2-2 零用金零用金2. 2. 零用金之会计处理释例零用金之会计处理释例(1)(1)目录目录2-2 2-2 零用金零用金2. 2. 零用金之会计处理释例零用金之会计处理释例(2)(2)目录目录2-3 2-3 银行存款银行存款1. 1. 银行存款记录差异之原因银行存款记录差异之原因目录目录2-3 2-3 银行存款银行存款2. 2. 银行存款调节表之编制银行存款调节表之编制XXXX目录目录2-3 2-3 银行存款银行存款3. 3. 银行存款之补正分录银行存款之补正分录手手续续费费 150150应收帐款应收帐款 3,2003,200应付帐款应付帐款 1010银行存款银行存款 12,14012,140 应收票据应收票据 15,00015,000 利息收入利息收入 500500目录目录

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