财务会计与理财管理知识分析学(86页PPT).pptx

纳纳 税税 会会 计计 左左 锐锐 课程简介“纳税会计纳税会计”是高等院校会计学专业的是高等院校会计学专业的专业必修课，是为了培养学生对我国现专业必修课，是为了培养学生对我国现行税法中各种税种的计算及其会计处理行税法中各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业课是由财政学、力而设置的一门专业课是由财政学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘应用性专业学科是继会计学、缘应用性专业学科是继会计学、中级财务会计、国家税收等课中级财务会计、国家税收等课程之后的后续课程程之后的后续课程纳税会计纳税会计”课程将企业会计中的税务问题和企业税课程将企业会计中的税务问题和企业税务活动中的会计问题相互交织在一起，融财税法规、务活动中的会计问题相互交织在一起，融财税法规、会计法规和会计核算原理于一体，阐述了包括纳税会会计法规和会计核算原理于一体，阐述了包括纳税会计的概念等内容在内的基本理论和基本知识，在此基计的概念等内容在内的基本理论和基本知识，在此基础上，以税法为准绳，运用会计学的理论和核算方法，础上，以税法为准绳，运用会计学的理论和核算方法，系统全面并突出实务地介绍了我国现行税制下的各税系统全面并突出实务地介绍了我国现行税制下的各税种的基本要素、计算原理及账务处理方法。

由于国家种的基本要素、计算原理及账务处理方法由于国家税制设计内容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧税制设计内容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合国家法律法规的变化，使本课程具有及时性特密结合国家法律法规的变化，使本课程具有及时性特点是本课程的难点点是本课程的难点教学目标通通过过本本课课程程的的学学习习，使使学学生生了了解解我我国国现现行行税税法法的的基基本本内内容容，掌掌握握各各种种税税的的计计算算及及其其会会计计处处理理方方法法，为为学学习习本本专专业业的的其其他他相相关关知知识识打打好好基基础础，为为今今后后从从事事理理论论研研究究和和实实际际工工作作提提供供必必要要的的理理论论支支撑成绩与考试期末期末 考试考试80%80%考勤和作业考勤和作业20%20%总总 分分100%100%基本要求基本要求 1 1保证出勤率，不无故旷课；保证出勤率，不无故旷课；2 2上课认真听讲；上课认真听讲；3 3独立完成作业；独立完成作业；4 4必须有笔记本，完整做好笔记，必须有笔记本，完整做好笔记，5.5.诚实、严谨，考试不作弊诚实、严谨，考试不作弊第一章第一章 纳税会计概述纳税会计概述 教学目的教学目的 通过本章的学习，要求掌握通过本章的学习，要求掌握纳税会计的纳税基础；掌握纳税会计的纳税会计的纳税基础；掌握纳税会计的概念及特点，熟练掌握纳税会计与财务概念及特点，熟练掌握纳税会计与财务会计的区别与联系；了解会计的账户与会计的区别与联系；了解会计的账户与凭证。

凭证重点难点重点难点 本章的重点是纳税基础、纳本章的重点是纳税基础、纳税会计的概念以及与财务会计的区别税会计的概念以及与财务会计的区别本章主要内容：本章主要内容：纳税会计的概念纳税会计的概念税务会计的账户与凭证税务会计的账户与凭证纳税基础纳税基础税收管理税收管理第一节第一节 纳税会计的概念纳税会计的概念 纳税会计的概念纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点纳税会计的特点 纳税会计的目标纳税会计的目标 一、一、纳税会计的概念纳税会计的概念 纳纳税税会会计计是是以以税税收收法法律律为为依依据据，以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，运运用用会会计计学学的的基基本本理理论论和和方方法法对对纳纳税税单单位位的的纳纳税税活活动动引引起起的的资资金金运运动动进进行行核核算算，监监督督和和筹筹划划的的一一门门专专业业会会计计从从而而达达到到既既依依法法纳纳税税，又又合合理理减减轻轻税税负负的的一一个个会会计计学学分分支支它它是是专专门门适适应应纳纳税税人人的的需需要要，将将会会计计的的基基本本理理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。

纳税会计的产生与发展纳税会计的产生与发展 企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的特别是进对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的特别是进入入8080年代以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研究年代以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研究美国著名会计学家亨德里克森指出：美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账即使对大公司来说，纳税也是会计为了纳税根本不会记账即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题师们的一个主要问题税法对于提高会计实践水准具有税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持通过税法还可以促进会计观念的发展如促进寻求更好通过税法还可以促进会计观念的发展如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。

包括的，范围等等我国从我国从19941994年税制改革以后，税务管理得到加强增值税年税制改革以后，税务管理得到加强增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化对此，各地税务机关试行了在企业财务会计走向规范化对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法这一办法，完善了企业涉税事项的会计理纳税事项办法这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业纳税会计的初步探索核算，可以说是建立我国企业纳税会计的初步探索二、二、纳税会计与财务会计的联系与区别纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计与财务会计的联系纳税会计与财务会计的联系 纳税会计与财务会计的区别纳税会计与财务会计的区别纳税会计与财务会计的联系纳税会计与财务会计的联系 纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴它是以它与财务会计一样，同属于会计学科范畴它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。

因此，纳税会计的资料一般来源于财务算和监督因此，纳税会计的资料一般来源于财务会计，他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计，他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按纳税会计方法计算、调整，并作调整会计分录，按纳税会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中再融于财务会计帐簿或报告之中纳税会计与财务会计的区别纳税会计与财务会计的区别会计目标不同会计目标不同 财务会计是按照会计准则核算企业的财财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策息，便于他们投资决策纳税会计则是按照税法来核算企业的纳税会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，同时减轻企业税负调节经济和公平税负，同时减轻企业税负。

法律依据不同法律依据不同 财务会计的法律依据，主要是财务会计制度财务会计的法律依据，主要是财务会计制度和会计准则，讲求会计信息的真实、完整正因和会计准则，讲求会计信息的真实、完整正因为两者的基本处理依据不同，所以他们在会计核为两者的基本处理依据不同，所以他们在会计核算基础、损益确认口径和会计计量属性等具体方算基础、损益确认口径和会计计量属性等具体方面也存在着很大的差异面也存在着很大的差异纳税会计是严格依据税收法规进行会计处理，纳税会计是严格依据税收法规进行会计处理，讲求足额、及时地缴纳税款，在会计核算和纳税讲求足额、及时地缴纳税款，在会计核算和纳税申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规定；定；核算基础不同核算基础不同 财务会计是以权责发生制原则为企业的核算基础，其立财务会计是以权责发生制原则为企业的核算基础，其立足点是以企业的日常经营管理活动为主，并有完整的账证体足点是以企业的日常经营管理活动为主，并有完整的账证体系纳税会计是以收付实现制和权责发生制的共同作用纳税会计是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础因为税法对纳税人有为核算基础。

因为税法对纳税人有“钱财支付能力钱财支付能力”和和“征收管理方便与一致征收管理方便与一致”的要求，故征收即期收益的必的要求，故征收即期收益的必要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，最主要体要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，最主要体现在收益确认的口径和费用扣减的标准上，其立足点为现在收益确认的口径和费用扣减的标准上，其立足点为国家对财政收入的要求和纳税人对应税事宜的筹划，一国家对财政收入的要求和纳税人对应税事宜的筹划，一般不另设独立的账证体系；般不另设独立的账证体系；会计要素和会计等式不同会计要素和会计等式不同财务会计有六大会计要素，即资产、负债、所财务会计有六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润财务会计反映有者权益、收入、费用、利润财务会计反映的内容，就是围绕着这六大要素进行的，这六的内容，就是围绕着这六大要素进行的，这六大要素构成的会计等式是：资产负债大要素构成的会计等式是：资产负债所有所有者权益；收入费用利润者权益；收入费用利润纳税会计的要素有四个，即应税收入、准予扣纳税会计的要素有四个，即应税收入、准予扣除项目、应纳税所得额和应纳税额其中心要除项目、应纳税所得额和应纳税额。

其中心要素是应纳税额，另外三个要素都是为计算应纳素是应纳税额，另外三个要素都是为计算应纳税额服务的税务会计四要素构成的等式是：税额服务的税务会计四要素构成的等式是：应税收入准予扣除项目应税收入准予扣除项目=应纳税所得额；应纳应纳税所得额；应纳税所得额税所得额适用税率应纳税额适用税率应纳税额三、三、纳税会计的特点纳税会计的特点 业务处理的法律性业务处理的法律性 会计目标的两重性会计目标的两重性核算方法的融合性核算方法的融合性会计差异的互调性会计差异的互调性 四、四、纳税会计的目标纳税会计的目标 纳税会计的目标 纳税会计的总目标是向纳税会计信息使用者提供有助于纳税决策的会计信息 纳税会计的具体目标1.依法履行纳税义务2协调与财务会计的关系3科学进行纳税筹划第二节第二节 纳税会计的账户与凭证纳税会计的账户与凭证 纳税会计的账户设置纳税会计的账户设置 纳税会计凭证纳税会计凭证 一、纳税会计的账户设置一、纳税会计的账户设置应交税费应交税费 负债类科目负债类科目,该账户贷方登记应缴纳的各种税费，借该账户贷方登记应缴纳的各种税费，借方登记实际缴纳的各种税费；期末余额一般在贷方，方登记实际缴纳的各种税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，反映反映企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

本账户可按应缴的税费企业多交或尚未抵扣的税。