通信企业财务报表分析与财务报告体系(powerpoint 196页)
198页1、企业财务报表分析:质量分析与管理透视培训目标系统掌握企业财务评价与分析的方法:通过资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析、现金流量质量分析、财务信息质量分析、比率分析等方法对企业财务状况进行诊断与分析培训目标掌握资产重组、资本重组、债务重组和企业重组对有关方面的财务影响掌握若干企业资产与净资产价值评估方法参考资料张新民编著:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月第一版,2002年1月第三次印刷。张新民、王秀丽著:解读财务报表案例分析方法,对外经济贸易大学出版社,2003年9月第一版,2003年9月第一次印刷。主要案例案例一:亏损企业交纳所得税亏损企业交纳所得税东岳公司税务纠纷(理论、政策与实践)(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第179-182页)主要案例案例二: 亏损企业股权转让中表外亏损企业股权转让中表外资源的分析资源的分析南方乳制品公司(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第182-183页)主要案例案例三:利润操纵:看你还能扛几天利润操纵:看你还能扛几天广东科龙电器股
2、份有限公司1999年年报分析(对公司利润操纵、关联方交易、报表编制严重错误、资产质量、利润质量、现金流量质量等问题的系统化分析)(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第488-543页)主要案例案例四:59现象在财务业绩中的体现象在财务业绩中的体现:如此理财现:如此理财青岛啤酒股份有限公司1994年年报分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第376-430页)主要案例案例五:投资与企业竞争优势之间投资与企业竞争优势之间的关系:如此理财的关系:如此理财泰安鲁润股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第461-487页)主要案例案例六:财务信息质量、利润操纵财务信息质量、利润操纵与企业价值评估:报表内资源与小与企业价值评估:报表内资源与小金库金库东林公司报表资料分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第445-460页)主要案例案例七:暂时的辉煌难以掩盖即将暂时的辉煌难以掩盖即将到来的财务困
3、境到来的财务困境康佳股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第652-700页)主要案例案例八:利润结构与资产结构利润结构与资产结构上海汽车股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:企业财务报表分析,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第601-651页)主要案例案例九:青岛海尔电冰箱股份有限青岛海尔电冰箱股份有限公司公司2000年、年、2001年度报告中利润年度报告中利润实现方式分析、财务战略思想以及实现方式分析、财务战略思想以及三张报表的系统化分析三张报表的系统化分析 引子-与财务分析与评价有关的现实问题报载:朱镕基总理为上海国家会计学院题词:不做假账思考:(1)谁有做假账的根本动机和动力?(2)谁又有可能完成此项活动?是财会人员吗?引子-与财务分析与评价有关的现实问题2001年8月份,上市公司“银广夏”因财务信息出现虚假而引起轩然大波。思考:什么叫财务信息虚假?引子-与财务分析与评价有关的现实问题2001年,在美国上市的“网易”因形成利润的内容中出现巨额“易货贸易收入”和“意向收入”而遭处理。思考
4、: “意向收入”能入账吗?引子-与财务分析与评价有关的现实问题2000年1月,对上市公司“泰安鲁润”的年报进行审计事务所,出具了保留意见的审计报告。思考:注册会计师对年报的审计意见有什么用?不同类型的审计意见有什么含义?引子-与财务分析与评价有关的现实问题众多上市公司关于关联方交易的说明都有极为类似的表白:关联交易的价格均属正常,无高于或低于市场价格,未损害本公司利益。思考:(1)什么是关联交易?(2)交易的要素仅仅是价格吗?(3)什么是公司的利益?是净利润,还是现金流量?还是高管阶层的物质利益?引子-与财务分析与评价有关的现实问题广东科龙电器1999年年报中,在企业产销与1998年没有出现重大变化的情况下,上市公司现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”约为48亿元,比1998年(约为26亿元)高出22亿多。思考:(1)这22亿多增加应该引起资产负债表和利润表的哪些项目变化?(2)如果“应该”的事情没有发生,那这22亿多增加又会是什么原因导致的?引子-与财务分析与评价有关的现实问题广东科龙电器1999年年报中,资产负债表中的“其他应收款”年末(10.79亿元)比年初(0.97亿
5、元)相差将近10亿元(相当于年末应收账款与应收票据之和的规模),但是,现金流量表中的“支付的其他与经营活动有关的现金”却为0.19亿元。思考:(1) “其他应收款”项目的这种巨大变化是什么原因引起的?(2)为什么报表间的数字对不上?引子-与财务分析与评价有关的现实问题还是科龙电器1999年年报:在1999年年末债权、存货和长期投资规模与年初出现不同情况变化的条件下,其“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”的年末与年初金额竟然相同!“坏账准备”竟然不多不少,相差整整1千万元!思考:(1)在报表中的这种问题的出现意味着什么?(2)在报表中进行这种披露需要多大的勇气?引子-与财务分析与评价有关的现实问题从事报表审计的事务所安达信华强会计师事务所在确认报表“在所有重大方面公允地反映了”财务状况和经营成果后,出具了无保留意见的审计报告。思考:(1)什么叫“重大”、“公允”?(2)安达信华强会计师事务所为什么不顾报表中存在的一眼就能够看出有重大逻辑关系问题的这种严重问题,而出具全面肯定的审计意见?引子-与财务分析与评价有关的现实问题1998年报载:在生产“非常可乐”以前,娃哈哈公司的财务状况非常好
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