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关于企业内部审计模式创新的思考

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卖家[上传人]：老**

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1、关于企业内部审计模式创新的思考模式多样化，以及治理流程再造、新技术应用等，对内部审计多年来形成的传统模式产生了较大的影响和；中击。面对这些挑战与机遇，如何在审计实践中，创新和改革内部审计模式，调整内部审计工作的方式与方法，努力适应审计环境的变化，使内部审计始终融于企业的改革与进展、经营与治理之中，限度地表达内部审计存在的价值，是我们在审计工作实践中值得探讨的问题。一、对内部审计模式的理解和熟悉站在不同的角度，对内部审计模式有着不同的理解。作为审计一线的实践者，我们认为：内部审计模式是企业内部审计工作的总体思维与根本设想，是组织和部署审计工作的整体框架，是打算内部审计工作方向和根本方式的根本因素，对内部审计作用的发挥起着打算性的作用。内部审计模式一般由审计定位与指导思想、审计根本方式、审计保证措施三个局部组成。其中，内部审计定位打算了内部审计指导思想，指导思想又打算着审计工作的根本方式，审计保证措施促进审计指导思想、审计根本方式的贯彻执行，从而进一步表达内部审计的定位和作用。二、明确内审定位、创新工作思路审计定位打算着内部审计的职能与作用。经过二十年的内审工作实践，我们对内部审

2、计的定位已经形成了明确的熟悉：内部审计是企业综合经济监视部门，是企业治理与掌握体系的重要组成局部，必需始终围绕企业的内在需要，为企业实现战略目标和经营治理效劳。实践中，应当通过审计这一特别的工作方式，发挥内部审计的监视与效劳职能，实现“审计一掌握一治理”的协调统一。为了表达内审定位，必需在审计工作指导思想和观念上努力实现五个转变：一是审计定位实现从旁观者向参加者的转变，主动参加企业的经营治理活动；二是审计目标实现以查错防弊为主向内部掌握评价与风险评估的转变，为企业供应保证与询问效劳；三是审计方式实现以事后审计为主向事前参加、事中监控、事后评价的转变，进展全过程审计监控；四是审计职能实现从就事论事的单纯性审计向综合分析评价、供应询问效劳的转变，逐步扩大审计内涵，丰富审计信息；五是审计成果实现以追求单纯数字成果向追求审计综合效果的转变，程度地提升内审工作的综合价值。审计思想观念的五个转变，实际是要求审计人员重新端详内部审计定位、审计职能和审计成果的表达，重新明确审计目标、审计方式、审计程序的内容，在思想观念和审计方式上适应审计环境的变化，推动传统内部审计向现代内部审计的转变。三、改革

3、审计的根本方式为了表达现代内部审计工作思路，在审计实践中应当通过改革和调整审计方式，逐步建立”事前参加、事中监控、事后评价”的全程审计监视格局。 (一)立足内部财务信息的审计监视。针对企业财务会计信息系统电算化、网络化已普及应用的实际，通过改革现行财务审计的根本方式与手段，探究和推行财务审计的计算机帮助审计、开展“网络在线实时审计”等，逐步实现“动态监控、过程跟踪”的财务审计格局。这种以财务审计为根底，对财务信息进展事中监控的根本方式，能够进一步提升审计对企业经济活动安康有序进展的保证作用，应当是财务类审计工作的进展方向。 (二)立足资金使用的审计监视。对企业资金特殊是对企业流出资金的载体各类支出性经济合同，通过探究开展合同签约前审计、招投标审计等，实现“事前参加”；通过结算付款前审计，实现“事中监控与事后评价”。这种以资金流为根本点的审计方式，是防止企业效益流失，提高企业资金使用效果的直接表达。(三)标准企业内部经济行为的审计监视。通过探究开展内部掌握评价、风险评估等，对企业重要经营领域进展治理审计，诸如经营成果考核审计、经济责任审计、专项审计及审计调查等，对企业重要经营行为实

4、现“事后评价”，从而将内审作为企业治理掌握的重要环节，直接为企业的经营治理效劳。通过改革上述领域的审计根本方式，使内部审计掩盖到企业经营治理的重要方面，对企业的重要经济行为实现全过程审计监控，能够更好地表达内部审计的根本定位与指导思想。四、实施有力保证措施为了使内部审计的指导思想和根本方式得到较好的贯彻落实，必需实施强有力的审计保证措施。实践中，应当通过“制度化、程序化、标准化”建立来到达这一目标。所谓“制度化”，是将内部审计的有关规定在企业规章制度体系中得到表达。一般状况下，可通过两种方式实现，一是制订内部审计制度，如企业审计治理方法、财务审计方法、经济责任审计方法、合同审计方法等，直接明确审计的有关规定；二是通过与其他治理部门沟通协调，在企业务专业领域或其他治理部门的专业制度中明确审计规定的条款、环节，如在合同治理方法中明确审计条款、在干部治理方法中明确经济责任审计条款、在经济责任制治理方法中明确经营成果考核审计条款等，做为审计制度的补充或帮助。这两种方式相互响应、互为补充，将内部审计在企业各个领域的制度层面实现全掩盖，为审计工作开展奠定制度根底与依据。所谓“程序化”，是将内部审计融入企业经营治理之中，在各个治理或作业流程中落实审计环节，使内审成为企业重要治理或作业流程中的必经程序。如在企业主要经营领域中，建立“财务决算，不审计不决算”、“专项费用，不审计不认可”、：经济合同，不审计不签约”、“资产损失，不审计不核销”、“业绩考核，不审计不兑现”、“基建工程，不审计不结算”、“对外结算，不审计不付款”的关键掌握点，由内部审计担当监控职责，使审计在企业内部掌握体系中得以确立，通过“掌握”使内部审计到达为企业经营治理效劳的目的。所谓“标准化”，主要有两层含义，一是在企业经营治理与内部掌握的制度层面，标准内部审计的目标、范围、详细程序与方法，使内部审计到达制度标准、程序标准；二是在审计部门内部，对详细的审计作业实行标准化治理，标准审计质量，提高审计效率，使审计工作能够满意企业治理与掌握对内部审计的需要。通过创新思想、转变观念，探究和建立“事前参加、事中监控、事后评价”的全程审计监视格局，加强内部审计的“制度化、程序化、标准化”建立，实现“审计一掌握一治理”的协调统一，必将增加内部审计在企业中的价值表达，应当成为企业内审进展的必定方向。

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