【中级会计职称考试】经济法基础学习班讲义(游文丽主讲)06增值税法律制度

1、第六章增值税法律制度第01讲增值税法律制度概述本章的内容可以说是经济法教材中难点最多的章节之一。学习本章时，注意围绕纳税人界定、计税依据、应纳税额的计算、纳税申报、增值税专用发票的使用等展开，特别要掌握增值税的计税依据、应纳税额的计算、增值税的减免政策等。本章在考试中可以设置单选题、多选题、判断题，也可以设置计算题和综合题目。而且也可以跨章节和第七章的企业所得税揉合在一起命题。学习中，注意前后连贯，融会贯通。讲义编号NODE01188700060100000101：针对本讲义提问本章最近四年考试题型与分值分布2015年2014年2013年2012年单选题5题5分3题3分4题4分2题2分多选题2题4分1题2分2题4分3题6分判断题1题1分1题1分1题1分简答题1题6分综合题1题12分1题10分合计8题10分6题18分7题14分7题19分讲义编号NODE01188700060100000102：针对本讲义提问第一节增值税法律制度概述本节包括一个知识点，曾经出现过考题。【知识点】增值税的概念1.增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。讲义编号NODE0118

2、8700060100000103：针对本讲义提问【考题多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国增值税暂行条例的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（）。A.甲乙之间的交易环节B.甲丙之间的交易环节C.丙丁之间的交易环节D.丁向消费者销售的环节正确答案ABCD答案解析本题考核增值税的概念。本题四个选项均为销售行为，因此都可以产生“增值额”。讲义编号NODE01188700060100000104：针对本讲义提问2.我国2009年1月1日后全面改征消费型增值税。消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。3.增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最常用的是购进扣税法。购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。其基本步骤是先用不含税销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项

3、外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。应纳税额增值额税率（产出投入）税率销售额税率同期外购项目已纳税额当期销项税额当期进项税额讲义编号NODE01188700060100000105：针对本讲义提问第02讲增值税的纳税人第二节增值税法律制度的主要内容本节包括八个知识点，其中“增值税的纳税人”、“增值税的征收范围”、“增值税的税率”、“增值税的应纳税额”、“增值税的征收管理”和“増值税的出口退（免）税制度”，曾经出现过考题。讲义编号NODE01188700060200000101：针对本讲义提问【知识点】增值税的纳税人增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”是指个体工商户和其他个人。1.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生在境内。2.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。讲义编号NODE01188700060200000102

4、：针对本讲义提问3.中华人民共和国境外（以下简称中国境外）的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。4.根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。讲义编号NODE01188700060200000103：针对本讲义提问小规模纳税人小规模纳税人，是指年应纳增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上；除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。所谓年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。两种特殊情形：小规模纳税人会计核算

5、健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。一般纳税人除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。【2016年新增】自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行登记制。登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。讲义编号NODE01188700060200000104：针对本讲义提问5.有下列

6、情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。讲义编号NODE01188700060200000105：针对本讲义提问【例题多选题】根据现行增值税的规定，下列选项属于增值税小规模纳税人的有（）。A.某生产企业年销售货物应税销售额为45万元B.某商业企业年批发货物应税销售额为90万元C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元正确答案ACD答案解析本题考核小规模纳税人的认定。选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。讲义编号NODE01188700060200000106：针对本讲义提问第03讲增值税的征收范围【知识点】增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。（一）销售货物1.一般销售货物一般销售货物，是指通常情

7、况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。讲义编号NODE01188700060300000101：针对本讲义提问2.视同销售货物视同销售货物，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入、防止避税以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，缴纳增值税。单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托

8、加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。讲义编号NODE01188700060300000102：针对本讲义提问【考题单选题】（2013年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者正确答案A答案解析本题考核增值税视同销售。选项A：将购进的货物用于本单位的办公楼建设，属于将外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额，不视同销售；选项B：将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童，属于将自产货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售的情形；选项C：将委托加工收回的货物用于个人消费，属于视同销售的情形；选项D：将自产的货物分配给投资者，属于视同销售的情形。讲义编号NODE01188700060300000103：针对本讲义提问3.混合销售行为混合销售行为，是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的征收范围的劳务，如娱乐业等。（1）纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。（2）除上述规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。（3）混合销售行为依照前述规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，符合增值税暂行条例有关规定的，准予从销项税额中抵扣。讲义编号NODE01188700060300000104：针对本讲义提问【例题判断题】某防盗门生产企业经营防盗门销售业务，同时附设了防盗门安装门市部。如果该企业对购买防盗门的客户提供免费

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