【中级会计职称考试】财务管理强化提高班讲义(李斌主讲)10财务分析与评价

1、第十章财务分析与评价第01讲财务分析与评价的主要内容与方法【考情分析】本章为重点章，主要介绍财务分析的内容、方法和局限性、基本的财务报表分析、上市公司的财务分析以及财务综合分析和综合绩效评价等内容。本章各种题型都有可能出现，并以主观题为主，平均分值在810分左右。本章近三年题型、分值分布年份单选题多选题判断题计算分析题综合题合计20151分2分5分8分20142分2分1分5分10分20132分2分1分8分13分讲义编号NODE01187500100100000101：针对本讲义提问【主要考点】1.财务分析的内容2.财务分析方法（因素分析法为重点）3.财务分析的局限性4.基本财务报表分析（偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力、现金流量分析）5.上市公司财务分析（特殊指标、管理层讨论与分析）6.企业综合绩效分析的方法（杜邦分析法、沃尔评分法）7.综合绩效评价讲义编号NODE01187500100100000102：针对本讲义提问第一节财务分析与评价的主要内容与方法【财务分析的内容】企业所有者（股东）关心资本保值增值状况，主要进行盈利能力分析。企业债权人关心其投资的安全性，重视偿债能力，同

2、时也关注盈利能力。企业经营决策者必须了解和掌握企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息，并关注经营风险与财务风险。政府财务分析的关注点因其身份不同而异。讲义编号NODE01187500100100000103：针对本讲义提问【例题判断题】（2012年）在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。（）正确答案答案解析企业经营者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽的了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业的财务风险和经营风险。所以本题的说法正确。讲义编号NODE01187500100100000104：针对本讲义提问【财务分析的方法】（一）比较分析法比较分析法：对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。1.类别按比较对象划分1）趋势分析法2）横向比较法3）预算差异分析法讲义编号NODE01187500100100000105：针对本讲义提问2.应用（趋势分析法）1）重要财务指标的比较定基动态比率分析期数额/固定基期

3、数额100%环比动态比率分析期数额/前期数额100%2）会计报表的比较：相同指标不同期间的增减变动金额（绝对额）和幅度（百分比）3）会计报表项目构成的比较3.使用中注意问题1）各个时期指标的计算口径必须一致；2）剔除偶发性项目影响，以使数据反映正常生产经营状况；3）运用例外原则对某项显著变动的指标做重点分析。讲义编号NODE01187500100100000106：针对本讲义提问（二）比率分析法比率分析法：通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。1.构成比率（结构比率）某个组成部分数值/总体数值100%1）反映部分与总体的关系，如资产构成比率、负债构成比率；2）用于考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。2.效率比率：某项财务活动中所费与所得的比率1）反映投入与产出的关系，如成本利润率、销售利润率、资本金利润率；2）用于进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。3.相关比率：以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率1）反映有关经济活动的相互关系，如流动比率、资产负债率；2）用于考察企业相互关联的业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行。4.

4、注意问题1）对比项目的相关性；2）对比口径的一致性；3）衡量标准的科学性。讲义编号NODE01187500100100000107：针对本讲义提问【例题单项选择题】（2014年）下列比率指标的不同类型中，流动比率属于（）。A.构成比率B.动态比率C.相关比率D.效率比率正确答案C答案解析相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，比如流动比率和资产负债率等。讲义编号NODE01187500100100000108：针对本讲义提问（三）因素分析法因素分析法：依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法，具体有两种：连环替代法和差额分析法。1.注意问题1）因素分解的关联性：分析指标与影响因素之间确实存在因果关系；2）因素替代的顺序性：必须按影响因素的预定排列顺序依次进行替代；3）顺序替代的连环性：每一次替代都在上一次替代完成的基础上进行（即保留上次替代的结果）；4）计算结果的假定性。讲义编号NODE01187500100100000109：针对本讲义提问2.操作方法1）连环替代法将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因

5、素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。操作要点如下：严格按照影响因素的预定顺序进行替代（顺序性）；每一次替代都保留上一次替代的结果（连环性）；从基准值开始，有几个因素就进行几次替代，最后一次替代完成的结果应当等于比较值。讲义编号NODE01187500100100000110：针对本讲义提问【示例】设分析对象M是由相互关联的A、B、C三个因素相乘得到（MABC），已经获得M的比较值和基准值如下：比较值：M1A1B1C1基准值：M0A0B0C0差异值：MM1M0基准值：M0A0B0C0（0）式第次替代：A1B0C0（1）式第次替代：A1B1C0（2）式第次替代：A1B1C1M1（比较值） （3）式A因素变动对M的影响（1）（0）B因素变动对M的影响（2）（1）C因素变动对M的影响（3）（2）合计影响值（3）（0）M1M0M讲义编号NODE01187500100100000111：针对本讲义提问例如，M公司生产某产品只消耗一种材料。材料成本由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积构成。已知材料

6、的计划成本为560元，实际成本为540元，有关资料如下：项目单位计划数实际数产品产量件109单位产品材料消耗量千克/件810材料单价元/千克76材料成本总额元560540讲义编号NODE01187500100100000112：针对本讲义提问采用连环替代法对影响材料成本总额的各有关因素分析如下：计划材料费用1087560（元）实际材料费用9106540（元）材料成本差异54056020（元）计划材料费用：1087560（元）（0）式第次替代（产品产量）：987504（元） （1）式第次替代（单位产品材料消耗量）：9107630（元）（2）式第次替代（材料单价）：9106540（元）实际材料费用（3）式产品产量变动对材料成本的影响（1）（0）50456056（元）单位产品材料消耗量变动对材料成本的影响（2）（1）630504126（元）材料单价变动对材料成本的影响（3）（2）54063090（元）全部因素变动影响合计561269020（元）讲义编号NODE01187500100100000113：针对本讲义提问2）差额分析法：连环替代法的简化形式A因素变动对M的影响（1）（0）（A1A0

7、）B0C0B因素变动对M的影响（2）（1）A1（B1B0）C0C因素变动对M的影响（3）（2）A1B1（C1C0）例如，采用差额分析法对前例M公司影响材料成本总额的各有关因素进行因素分析。产品产量变动对材料成本的影响（910）8756（元）单位产品材料消耗量变动对材料成本的影响9（108）7126（元）材料单价变动对材料成本的影响910（67）90（元）全部因素变动影响合计561269020（元）讲义编号NODE01187500100100000114：针对本讲义提问3.关联知识点成本差异分析由：成本数量价格（数量在先，价格在后），可按照“差额分析法”公式推出：数量差异（实际数量标准数量）标准价格价格差异实际数量（实际价格标准价格）讲义编号NODE01187500100100000115：针对本讲义提问【例题单项选择题】（2012年）下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性正确答案C答案解析采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性；（3）顺序替代的连环性

8、；（4）计算结果的假定性。本题正确答案为C。讲义编号NODE01187500100100000116：针对本讲义提问【财务分析的局限性】资料来源（报表数据）时效性、真实性、可靠性、可比性、完整性分析方法1）比较分析法：比较的双方必须具备可比性2）比率分析法：针对单个指标的分析，综合程度较低；建立在以历史数据为基础的财务报表之上，决策相关性较差3）因素分析法：主观假定各因素的变化顺序而且规定每次只有一个因素发生变化，与事实不符4）所有分析法均是对过去经济事项的反映，环境的变化会导致比较标准发生变化，若只注重数据的比较而忽略经营环境的变化，会使分析结论不全面分析指标体系不严密、反映的情况具有相对性、评价标准不统一、比较基础不统一讲义编号NODE01187500100100000117：针对本讲义提问【财务评价】1.含义：对企业财务状况和经营情况进行的总结、考核和评价。它以企业的财务报表和其他财务分析资料为依据，注重对企业财务分析指标的综合考核。2.方法1）杜邦分析法2）沃尔评分法3）功效系数法（功效函数法）：我国企业绩效评价的主要方法讲义编号NODE01187500100100000118：针对本讲义提问第02讲短期偿债能力分析第二节基本的财务报表分析

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